Opodatkowanie dochodów osób fizycznych uzyskanych za granicą w 2015 r. - Dodatek nr 10 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 9 (908) z dnia 20.03.2016
Opodatkowanie dochodów osób fizycznych uzyskanych za granicą w 2015 r.
Szczegółowy spis treści
WSTĘP
Dochody uzyskane za granicą przez osobę fizyczną, która jest polskim rezydentem podatkowym - co do zasady - podlegają rozliczeniu w naszym kraju, zgodnie z przepisami (...)
I. USTALENIE REZYDENCJI PODATKOWEJ
Zakres obowiązku podatkowego w Polsce zależy od miejsca rezydencji podatkowej danej osoby. W praktyce jednak kwestia ta często budzi wątpliwości interpretacyjne. (...)
1. Zakres obowiązku podatkowego w Polsce
Jeżeli osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania na terytorium Polski, to podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów), bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów ( (...)
2. Miejsce zamieszkania
Zgodnie z dyspozycją art. 3 ust. 1a ustawy o PDOF, za osobę mającą miejsce (...)
3. Ośrodek interesów życiowych
Ośrodek interesów życiowych to centrum interesów osobistych lub gospodarczych podatnika. Tak stanowi (...)
II. METODY ZAPOBIEGANIA PODWÓJNEMU OPODATKOWANIU
Przy rozliczaniu dochodów uzyskanych za granicą kluczowe znaczenie ma metoda unikania podwójnego opodatkowania, określona w umowie zawartej przez Polskę z państwem, w którym dana osoba uzyskała dochód. W zależności od postanowień konkretnej umowy, (...)
1. Metoda wyłączenia z progresją
Metodę wyłączenia z progresją (np. w stosunku do przychodów uzyskanych z pracy najemnej lub z działalności gospodarczej za granicą) obecnie przewidują m.in. umowy z Albanią, Austrią (poczynając od 1 stycznia 2009 r.), Chinami, Chorwacją, Cyprem, (...)
2. Metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą
Metodę odliczenia podatku zapłaconego za granicą (np. w stosunku do przychodów uzyskanych z pracy najemnej lub z działalności gospodarczej za granicą) obecnie przewidują m.in. umowy z Belgią, Holandią, Kazachstanem, Rosją oraz USA.
Ponadto (...)
III. ULGI I PREFERENCJE PODATKOWE
Osoby, które uzyskują dochody poza granicami kraju, mają prawo korzystać z odliczeń od dochodu i od podatku na ogólnych zasadach przewidzianych w ustawie o PDOF.
Dotyczy to m.in. wydatków na rehabilitację osób niepełnosprawnych, (...)
1. Składki zapłacone do zagranicznych systemów ubezpieczeniowych
Odliczeniu od dochodu i odpowiednio od podatku dochodowego podlegają składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne i zdrowotne:
w innym niż Polska państwie członkowskim UE lub
w innym (...)
2. Ulga abolicyjna
Podatnicy, którzy za granicą uzyskali dochody podlegające rozliczeniu z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia:
1) ze stosunku pracy (stosunku służbowego, z pracy nakładczej oraz ze spółdzielczego stosunku pracy),
(...)
3. Wspólne rozliczenie z małżonkiem lub rozliczenie samotnego rodzica
Zarówno przy metodzie wyłączenia z progresją, jak i przy metodzie proporcjonalnego odliczenia, możliwe jest wspólne rozliczenie podatku dochodowego z małżonkiem bądź preferencyjne rozliczenie podatku przez osobę samotnie wychowującą dzieci - o ile zostaną (...)
IV. PRZELICZANIE PRZYCHODÓW, KOSZTÓW I PODATKU NA ZŁOTE
Stosownie do art. 11a ustawy o PDOF, wyrażone w walutach obcych:
przychody (...)
1. Kiedy dochody z pracy najemnej podlegają opodatkowaniu za granicą?
Z postanowień umów o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu wynika generalna zasada, iż wynagrodzenie z tytułu pracy najemnej wykonywanej przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym z umawiających się państw podlega opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba (...)
1.1. Obliczenie dni pobytu pracownika w innym państwie
Zgodnie z Komentarzem do Modelowej Konwencji OECD, obliczanie długości pobytu w danym państwie jest dokonywane poprzez stosowanie metody opartej na "dniach fizycznej obecności". Oznacza to, że każda część dnia, nawet bardzo (...)
1.2. Pojęcie pracodawcy
Jednym z warunków, od których spełnienia zależy to, czy wynagrodzenie za pracę najemną w innym państwie będzie opodatkowane tylko w Polsce, jest wypłacanie tego wynagrodzenia przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie (...)
1.3. Zakład pracodawcy za granicą
Kolejny warunek, od którego zależy opodatkowanie wynagrodzenia tylko w Polsce wymaga, aby wynagrodzenie wypłacane osobie będącej polskim rezydentem za pracę wykonywaną w innym państwie nie było ponoszone przez zakład lub stałą (...)
1.4. Szczególne uregulowania dla niektórych grup zatrudnionych
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z reguły przewidują, że dochody za pracę osób zatrudnionych na pokładzie statku morskiego lub samolotu albo statku żeglugi śródlądowej, eksploatowanych w ruchu międzynarodowym, podlegają opodatkowaniu w państwie, w którym (...)
2. Pojęcie przychodów z pracy najemnej
Na gruncie polskich przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez (...)
3. Przychody wolne od podatku dochodowego
Wolne od podatku są dochody (przychody) wskazane w art. 21 ustawy o PDOF (...)
3.1. Podróż służbowa pracownika
Definicję podróży służbowej zawiera art. 775 § 1 Kodeksu pracy. Zgodnie z tym przepisem, podróżą służbową (...)
3.2. Wyjazd do pracy za granicę niebędący podróżą służbową
Jeżeli pracownik udaje się do miejsca ustalonego w umowie o pracę, jako miejsce jej wykonywania, to nie odbywa podróży służbowej w rozumieniu (...)
4. Noclegi i przejazdy pracownika niebędącego w podróży służbowej
Obecnie organy podatkowe - uwzględniając stanowisko Trybunału Konstytucyjnego wyrażone we wspomnianym już wyroku z 8 lipca 2014 r. oraz orzeczenia sądów administracyjnych - prezentują pogląd, że sfinansowanie przez pracodawcę kosztów noclegów (...)
5. Koszty uzyskania przychodów
Wykonywanie pracy za granicą nie pozbawia podatnika możliwości zastosowania kosztów uzyskania przychodów ze stosunku pracy, w wysokości określonej przez ustawodawcę. Zryczałtowane koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy (stosunku służbowego, spółdzielczego (...)
6. Obliczenie dochodu z pracy najemnej za granicą
Zasady obliczania dochodu z pracy najemnej za granicą, są takie same bez względu na kraj uzyskania wynagrodzenia oraz stosowaną metodę zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu.
Do obliczenia tych dochodów mają więc zastosowanie (...)
7.1. Zaliczka po powrocie do kraju
Na gruncie polskich przepisów prawa podatkowego, zagraniczny pracodawca, który nie posiada w Polsce siedziby (zakładu, oddziału ani przedstawicielstwa), nie jest zobowiązany do naliczenia, poboru i wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od (...)
7.2. Zwolnienie płatnika z obowiązku poboru zaliczek
Generalnie pracodawca jest obowiązany (jako płatnik) obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tego pracodawcy przychody ze stosunku pracy (lub stosunku pokrewnego) na (...)
7.3. Zaliczka na podatek dochodowy pracownika oddelegowanego za granicę
Jeżeli w świetle omawianych uregulowań pracodawca jest obowiązany do poboru i odprowadzenia do polskiego urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy pracownika oddelegowanego do pracy za granicą, to w celu obliczenia podstawy opodatkowania:
(...)
7.4. Zaliczki od dochodów otrzymywanych z zagranicy bez pośrednictwa płatnika
Osoby zamieszkałe w Polsce, które bez pośrednictwa płatnika otrzymują z zagranicy dochody z tytułu umowy o pracę wykonywanej w kraju, są obowiązane do samodzielnego wpłacania w ciągu roku miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy ( (...)
8. Zeznanie podatkowe PIT-36 za 2015 r.
Sposób rozliczenia dochodów uzyskanych z pracy najemnej wykonywanej za granicą w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 zależy od tego, czy do dochodów tych ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją, czy też metoda proporcjonalnego (...)
8.1. Obliczenie podatku z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją
Dochody uzyskane z pracy najemnej za granicą, do których ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją, należy wykazać w części H zeznania PIT-36 za 2015 r., w wierszu zatytułowanym "Dochody osiągnięte za granicą...", w poz. 182 lub (...)
8.2. Obliczenie podatku z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia
Osoba, która w 2015 r. uzyskała za granicą dochody, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, ma obowiązek rozliczyć te dochody w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 - nawet jeżeli nie uzyskała innych (...)
1. Kiedy dochody z działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu za granicą?
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska, z reguły stanowią, iż zyski przedsiębiorstwa umawiającego się państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim umawiającym się (...)
2. Pojęcie zagranicznego zakładu
Ustawa o PDOF definiuje zagraniczny zakład, jako:
stałą placówkę, poprzez którą podmiot mający miejsce zamieszkania na terytorium jednego państwa wykonuje całkowicie lub częściowo działalność na terytorium innego państwa, a w (...)
3. Budowa jako zagraniczny zakład
"Zakładem" - w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - jest również plac budowy lub prace budowlane albo instalacyjne, jeżeli trwają one dłużej niż okres określony w umowie.
W większości zawartych przez Polskę (...)
4. Dochód zagranicznego zakładu i jego opodatkowanie
Jeżeli przedsiębiorca, który ma miejsce zamieszkania w Polsce, prowadzi działalność gospodarczą w innym państwie poprzez położony tam zakład, to uzyskane dochody mogą być opodatkowane w tym państwie, tylko w takim zakresie, w jakim mogą (...)
4.1. Metoda wyłączenia z progresją
Jeżeli osoba zamieszkała w Polsce, oprócz dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej za granicą przy pomocy zakładu, wolnych od opodatkowania w Polsce (na mocy umowy międzynarodowej), uzyskała również inne dochody opodatkowane w Polsce według (...)
4.2. Metoda proporcjonalnego odliczenia
Jeżeli działalność gospodarcza za granicą jest wykonywana przez osobę zamieszkałą w Polsce przy utrzymywaniu położonego tam zakładu, a uzyskane dochody nie są zwolnione od opodatkowania na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (...)
VII. DOCHODY Z DZIAŁALNOŚCI WYKONYWANEJ OSOBIŚCIE
Na gruncie polskich przepisów o podatku dochodowym, przychody z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z działalności artystycznej, literackiej, publicystycznej, z uprawiania sportu, z tytułu powołania do składu zarządu lub rady nadzorczej osoby prawnej, z umów zlecenia (...)
1. Dochody z tytułu umowy zlecenia lub umowy o dzieło
W myśl art. 13 pkt 8 lit. a) ustawy o PDOF, przychody z tytułu wykonywania (...)
2. Wynagrodzenia członków zarządu lub innych organów spółki
Przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych, polski ustawodawca zalicza do przychodów z działalności wykonywanej (...)
3. Dochody z działalności artystycznej i działalności sportowej
Przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, trenerskiej, jak również z uprawiania sportu zalicza do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w (...)
4. Rozliczenie dochodów uzyskanych za granicą z działalności wykonywanej osobiście
Opodatkowane za granicą dochody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 (...)
5. Dochody otrzymywane z zagranicy bez pośrednictwa płatnika
W sytuacji, gdy osoba zamieszkała w Polsce otrzymuje z zagranicy, bez pośrednictwa płatnika, dochody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w (...)
VIII. STYPENDIA
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierają postanowienia, na mocy których świadczenia otrzymywane na utrzymanie, kształcenie lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, który przebywa w danym państwie wyłącznie w celu kształcenia się (...)
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Więcej w zasobach płatnych
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
Zakup marża data ujęcia w rejestrze
Klient zakupił towar handlowy samochód na umowę kupna -sprzedaży 12.05.2025 r. Sprzedaż tego samochodu miała miejsce dnia 15.06.2025 r. Rozumiem, że umowę zakupu samochodu do rejestru zakupu marża (...)
Sprzedaż kawy w sklepie PKD opodatkowanie
Dzień dobry. Proszę o pomoc i informację czy dobrze myślę :-) Klient wstawił expres do kawy w sklepie. Kawa na sprzedaż. Opodatkowanie ryczałt 3%. Sprzedaż kawy=usługi gastronomiczne ryczałt8,5%? Dodatkowo do (...)
Przydatne linki
| ||||||||||||
|
||||||||||||