Rozliczanie świadczeń pracowniczych - Prawo pracy, podatki i ewidencja księgowa - Dodatek nr 25 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 27 (962) z dnia 20.09.2017
Rozliczanie świadczeń pracowniczych - Prawo pracy, podatki i ewidencja księgowa
Szczegółowy spis treści
1. Bezpłatny dowóz pracowników do pracy
Pracodawcy niekiedy zapewniają swoim pracownikom bezpłatny dowóz do pracy (i z powrotem do miejsca zamieszkania), często najętym w tym celu środkiem transportu. Czy pracownik uzyskuje z tego tytułu przychód i czy należy (...)
1.1. Zapewnienie bezpłatnego dowozu a przychód pracownika
Bezpłatny dowóz do pracy zorganizowany przez pracodawcę a zwolnienie z podatku
Zasadniczo, gdy pracownik uzyskuje od pracodawcy bezpłatne świadczenie, to powstaje u niego przychód ze stosunku pracy. Tak też jest z reguły w sytuacji, (...)
1.2. Dowóz pracowników do pracy a składki ZUS
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągany przez pracowników u pracodawcy z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy (zob. (...)
1.3. Rozliczenie bezpłatnych dowozów pracowniczych dla celów VAT
Obowiązek wykazania VAT należnego
Opodatkowaniu VAT podlega generalnie odpłatna dostawa towarów, a także odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Za odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu, uważa się m.in. również, co (...)
1.4. Wydatki na najem środka transportu do przewozu pracowników
Wydatki na wynajęcie środka transportu (autobusu/busa), w celu dowozu pracowników do pracy (i z powrotem do miejsca zamieszkania), nie zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie (...)
1.5. Ewidencja księgowa wydatków na transport pracowników
Wydatki na najem autokaru/busa, w celu dowożenia nim pracowników do pracy i z powrotem do miejsca zamieszkania, stanowią koszty działalności operacyjnej jednostki. Fakturę dokumentującą taki wydatek pracodawca może ująć w swoich księgach (...)
2. Pakiety medyczne przekazywane pracownikom
Niekiedy podmioty gospodarcze przekazują swoim pracownikom pakiety dodatkowych usług medycznych (nieobowiązkowych), finansując ich zakup ze środków obrotowych w całości lub w części (pozostałą część pokrywa sam pracownik). Bywa też tak, (...)
2.1. Przekazanie pakietów medycznych pracownikom na gruncie VAT
» Pakiety medyczne przekazywane nieodpłatnie
Opodatkowaniu VAT podlega generalnie m.in. odpłatne świadczenie usług. Za odpłatne świadczenie usług, skutkujące obowiązkiem wykazania VAT należnego, uznaje się również nieodpłatne świadczenie usług m.in. (...)
2.2. Pakiety dodatkowych usług medycznych dla pracowników a podatek dochodowy i składki ZUS
» Nieodpłatne przekazanie pakietów dodatkowych usług medycznych dla pracowników
Przychód pracownika z tytułu otrzymania pakietu medycznego
Otrzymane nieodpłatnie pakiety medyczne, do przekazania których nie zobowiązują pracodawcy przepisy prawa pracy, stanowią dla (...)
2.3. Ewidencja księgowa zakupu i przekazania pakietów medycznych
Zakup pakietów medycznych i przekazanie ich nieodpłatnie pracownikom może zostać zaksięgowane np. w następujący sposób:
1. Faktura za zakup pakietów medycznych:
(...)
3. Noclegi pracowników sfinansowane przez pracodawcę
Obecnie jest normą, że pracodawcy ponoszą wydatki na noclegi dla pracowników, w związku z powierzonymi im zadaniami służbowymi. Noclegi te mogą być zapewniane pracownikom oddelegowanym, mobilnym lub odbywającym podróż służbową. (...)
3.1. Nocleg pracownika a przychód z nieodpłatnych świadczeń
Za przychody ze stosunku pracy uważa się nie tylko wynagrodzenie zasadnicze, ale także m.in. świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, czy też wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo (...)
3.2. Wydatki na noclegi pracowników a koszty uzyskania przychodów
Wydatki na noclegi dla pracowników nie zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie (...)
3.3. Ujęcie kosztu noclegów w księgach rachunkowych pracodawcy
Na potrzeby ustawy o rachunkowości wydatki na noclegi dla pracowników obciążają koszty działalności operacyjnej pracodawcy, zarówno w sytuacji, gdy dotyczą one pracowników mobilnych, jak i oddelegowanych czy odbywających podróże służbowe.
(...)
4. Dofinansowanie do wakacji pracownika (i jego rodziny)
W okresie letnim pracownicy otrzymują dofinansowanie do wypoczynku swojego, a także członków ich rodzin. Dofinansowanie to może być pokryte ze środków ZFŚS lub też ze środków obrotowych pracodawcy. Poniżej wyjaśniamy, (...)
4.1. Dofinansowanie do letniego wypoczynku a przychód pracownika
Zasadą jest, że gdy pracownik uzyskuje od pracodawcy świadczenie, to uzyskuje on przychód ze stosunku pracy. Dotyczy to także dofinansowania do letniego wypoczynku zarówno samego pracownika, jak i członka (...)
4.2. Oskładkowanie dofinansowania do wypoczynku pracownika
Zasadniczo przychody pracownika ze stosunku pracy stanowią podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Niekiedy jednak mogą być one wyłączone z oskładkowania.
Jak wynika z (...)
4.3. Dofinansowanie do wypoczynku pracownika a VAT i koszty podatkowe pracodawcy
VAT należny
Działalność socjalna wykonywana przez pracodawcę, jako administratora ZFŚS, nie podlega opodatkowaniu VAT. Jak stwierdził m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 16 marca 2016 r., nr (...)
4.4. Ujęcie w księgach rachunkowych pracodawcy dofinansowania do wczasów pracowników
Ewidencja księgowa dofinansowania do wypoczynku pracowników (członków jego rodziny) uzależniona jest od tego, z jakiego źródła pochodzi to dofinansowanie, tj. ze środków ZFŚS, czy ze środków obrotowych pracodawcy.
Dofinansowanie ze (...)
5. Posiłki i napoje profilaktyczne dla pracowników
Pracodawcy mogą być zobowiązani do przekazywania swoim pracownikom napojów lub posiłków profilaktycznych. Poniżej przedstawiamy podstawę prawną przekazania pracownikom tych świadczeń, ich rozliczanie na gruncie podatkowym i składek ZUS. Przedstawiamy (...)
5.1. Podstawa prawna przekazania pracownikom posiłków/napojów profilaktycznych
Pracodawca ma obowiązek zapewnić wszystkim pracownikom wodę zdatną do picia lub inne napoje, a pracownikom zatrudnionym stale lub okresowo w warunkach szczególnie uciążliwych zapewnić, oprócz wody, inne napoje. Ilość, rodzaj (...)
5.2. Otrzymanie posiłków/napojów profilaktycznych a przychód pracownika
Do przychodów pracownika ze stosunku pracy uważa się m.in. wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych świadczeń (...)
5.3. Składki ZUS od wartości posiłków/napojów profilaktycznych
Jeśli pracodawca przekaże pracownikom posiłki/napoje profilaktyczne zgodnie z przepisami bhp, to wartość tych świadczeń nie będzie stanowiła podstawy wymiaru składek ZUS. Podobnie będzie w przypadku, gdy pracodawca przekaże pracownikom bony, (...)
5.4. Przekazanie pracownikom posiłków/napojów profilaktycznych a VAT
Prawo do odliczenia VAT od wydatków na posiłki/napoje profilaktyczne
W sytuacji, gdy pracodawca, w ramach ciążącego na nim obowiązku wynikającego z przepisów bhp, nabywa posiłki/napoje profilaktyczne czy produkty spożywcze, z których pracownicy sporządzają (...)
5.5. Wydatki na posiłki/napoje profilaktyczne a koszty uzyskania przychodów pracodawcy
Wydatki na posiłki/napoje profilaktyczne dla pracowników to, jak wspomnieliśmy, wydatki ponoszone przez pracodawcę z tytułu nałożonych na niego obowiązków z zakresu bhp. Wydatki te niewątpliwie wiążą się z prowadzoną przez podatnika (...)
5.6. Ewidencja księgowa nabycia posiłków profilaktycznych i przekazania ich pracownikom
Wydatki na zakup posiłków i napojów profilaktycznych dla pracowników zalicza się do świadczeń na rzecz pracowników. Wydatki te można ująć np. na koncie 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia".
(...)
6. Ekwiwalenty pieniężne dla pracowników
Pracodawcy mogą wypłacać swoim pracownikom różnego rodzaju ekwiwalenty, np. ekwiwalent za używanie własnej odzieży roboczej i obuwia roboczego, za pranie odzieży roboczej, za wykorzystywanie narzędzi należących do pracownika. Poniżej (...)
6.1. Podstawa prawna wypłaty ekwiwalentów
Używanie własnej odzieży roboczej i obuwia
W pierwszej kolejności przypomnijmy, że pracodawca ponosi odpowiedzialność za stan bezpieczeństwa i higieny pracy w zakładzie pracy. Jest on zobowiązany chronić zdrowie i życie pracowników przez zapewnienie bezpiecznych (...)
6.2. Przychód pracownika z tytułu otrzymanego ekwiwalentu
Otrzymując od pracodawcy ekwiwalenty za używanie własnej odzieży roboczej (czy obuwia roboczego), ekwiwalent za pranie odzieży roboczej, a także ekwiwalent za używanie własnych narzędzi do celów służbowych, pracownik uzyskuje (...)
6.3. Oskładkowanie ekwiwalentów pracowniczych
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników stanowi, co do zasady, przychód uzyskiwany przez nich z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy (zob. (...)
6.4. Ujęcie ekwiwalentów w kosztach uzyskania przychodów pracodawcy
W obu ustawach o podatku dochodowym ustawodawca nie odniósł się w sposób szczególny do ujmowania w kosztach uzyskania przychodów ekwiwalentów za używanie własnej odzieży roboczej (obuwia roboczego), za pranie odzieży roboczej czy (...)
6.5. Ewidencja księgowa ekwiwalentów pieniężnych
Ekwiwalenty pieniężne, które pracodawca wypłaca pracownikom zgodnie z przepisami prawa pracy: za używanie własnej odzieży i obuwia roboczego, za pranie odzieży roboczej, za używanie własnych narzędzi, materiałów lub sprzętu pracownika (...)
7. Spotkania (imprezy) świąteczne/podsumowujące rok
Okres świąteczny i koniec roku kalendarzowego to nie tylko okazja do wręczenia pracownikom różnego rodzaju świadczeń rzeczowych czy pieniężnych. Z tej okazji pracodawcy organizują również spotkania (imprezy), w których udział biorą (...)
7.1. Udział w spotkaniu świątecznym a przychód pracownika
Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13 uznał, że za przychód pracownika mogą (...)
7.2. Czy z tytułu udziału pracownika w imprezie firmowej należy odprowadzić składki ZUS?
Zasadą jest, że podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracownika stanowią uzyskane przez niego przychody z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy. Podobnie jest w przypadku składki na ubezpieczenie zdrowotne (do (...)
7.3. Impreza świąteczna sfinansowana ze środków obrotowych a VAT
Prawo do odliczenia VAT
Zasadą jest, że podatnicy mogą odliczać VAT od nabytych towarów i usług w takim zakresie, w jakim te towary/usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Jeśli pracodawca (...)
7.4. Spotkania firmowe a koszty uzyskania przychodów pracodawcy
Zgodnie z zasadą ogólną, do kosztów uzyskania przychodów zalicza się takie wydatki, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów i nie zostały wyłączone z tych kosztów (...)
7.5. Wydatki na spotkanie firmowe a ewidencja księgowa
Wydatki poniesione przez pracodawcę na organizację spotkania świątecznego (podsumowującego rok, itp.) odnoszone są w ciężar działalności operacyjnej pracodawcy.
Faktura dokumentująca te wydatki może zostać ujęta w księgach rachunkowych pracodawcy (...)
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.Czas-Pracy.pl » |
Więcej w zasobach płatnych
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
Zakup marża data ujęcia w rejestrze
Klient zakupił towar handlowy samochód na umowę kupna -sprzedaży 12.05.2025 r. Sprzedaż tego samochodu miała miejsce dnia 15.06.2025 r. Rozumiem, że umowę zakupu samochodu do rejestru zakupu marża (...)
Sprzedaż kawy w sklepie PKD opodatkowanie
Dzień dobry. Proszę o pomoc i informację czy dobrze myślę :-) Klient wstawił expres do kawy w sklepie. Kawa na sprzedaż. Opodatkowanie ryczałt 3%. Sprzedaż kawy=usługi gastronomiczne ryczałt8,5%? Dodatkowo do (...)
Przydatne linki
| ||||||||||||
|
||||||||||||