Używanie firmowych samochodów w 2016 r. - Dodatek nr 8 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 6 (905) z dnia 20.02.2016
Używanie firmowych samochodów w 2016 r.
Szczegółowy spis treści
WSTĘP
W działalności gospodarczej podatnicy bardzo często wykorzystują różne samochody - tj. osobowe, ciężarowe, itd. W tym dodatku kompleksowo opisujemy, jak rozliczać VAT od wydatków na poszczególne pojazdy, jak wydatki te rozliczyć (...)
1. Zasada ogólna - ograniczone prawo do odliczania VAT
Zasady odliczania VAT od wydatków na pojazdy samochodowe określone są głównie w (...)
2. Od wydatków na jakie samochody można odliczać 100% VAT?
Samochody, od wydatków na które przysługuje prawo do odliczenia całego VAT (pod pewnymi warunkami), w uproszczeniu można podzielić na dwie grupy:
1) samochody osobowe i pojazdy samochodowe (w tym m.in. (...)
3. Rozliczanie VAT przez podatników użytkujących samochody na podstawie umowy najmu, leasingu, itp.
Co do zasady, od wydatków na samochody użytkowane przez podatnika na podstawie umowy najmu, leasingu, itp. stosuje się te same zasady odliczania VAT, co opisane wcześniej (w pkt 1 i 2) niniejszego (...)
4. Odliczanie VAT od wydatków na samochody - ujęcie tabelaryczne
Podsumowanie powyższych rozważań przedstawiamy w formie tabel. Obrazują one procentowe określenie wysokości przysługującego odliczenia VAT od ponoszonych wydatków na pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w zależności od tego, (...)
5. Wykorzystywanie samochodu do celów innych, niż firmowe a obowiązek wykazania VAT należnego
Na mocy art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu VAT (...)
6. Zmiana sposobu wykorzystywania samochodu
Nowelizacja ustawy o VAT, która nastąpiła z dniem 1 kwietnia 2014 r., wprowadziła nowe zasady odliczania VAT od samochodów, wprowadziła też tzw. "system korekt" (patrz: (...)
7. Rozliczanie VAT od wydatków na samochody przez podatników wykonujących czynności opodatkowane i zwolnione z VAT
Wykonywanie czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT określane jest potocznie jako "wykonywanie czynności mieszanych" lub "prowadzenie działalności mieszanej". Nie należy tych określeń mylić z "wykorzystywaniem samochodu do celów mieszanych", które funkcjonuje od (...)
8.1. Odliczanie VAT od wydatków na samochód, który pracownik lub przedsiębiorca wykorzystuje na dojazdy do pracy
Obecnie obowiązuje zasada, że od wydatków na pojazdy samochodowe (w tym - na samochód osobowy) można odliczać 50% kwoty podatku wykazanej w fakturze. Tylko w przypadku, gdy samochód wykorzystywany jest wyłącznie do (...)
8.2. Brak kontroli nad sposobem wykorzystywania samochodu może pozbawić prawa do odliczania całego VAT od poniesionych wydatków
Podatnik, który wykorzystuje samochód osobowy wyłącznie do celów firmowych i od wydatków na ten samochód odlicza cały VAT, powinien m.in. prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu oraz - w celu wykluczenia użytku prywatnego (...)
8.3. Nieodpłatne wykorzystywanie samochodów służbowych do celów prywatnych jako czynność opodatkowana VAT
Jeżeli od zakupu (leasingu) samochodu podatnikowi przysługiwało (przysługuje) ograniczone prawo do odliczenia VAT, generalnie nieodpłatne wykorzystywanie tego pojazdu do celów prywatnych przez podatnika (jego pracowników, lub inne osoby) nie (...)
8.4. Sprzedaż samochodu lub zmiana numeru rejestracyjnego a złożenie aktualizacji informacji VAT-26
Co do zasady, od wydatków na samochody osobowe i inne pojazdy podatnicy mogą odliczać 100% kwoty VAT, jeżeli pojazdy te służą wyłącznie celom firmowym. Rzeczywisty sposób wykorzystywania pojazdu nie jest (...)
8.5. Sposób prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu przy jazdach lokalnych
Z ewidencji przebiegu pojazdu prowadzonej dla celów VAT powinna wynikać dokładna trasa przejazdu samochodem. Nie ma natomiast znaczenia, czy przy kilku przejazdach lokalnych (tj. w obrębie tej samej miejscowości) podatnik dokona (...)
8.6. Odliczanie VAT do wydatków na samochód zastępczy
Jeżeli samochód zastępczy jest przeznaczony wyłącznie do oddania go w odpłatne używanie, a podatnik trudni się tego typu działalnością, od wydatków na ten pojazd podatnik może odliczać 100% kwoty VAT, bez (...)
8.7. Drobne pomyłki w ewidencji przebiegu pojazdu
Drobne błędy w ewidencji przebiegu pojazdu (np. błędny opis trasy przejazdu, czy błędna liczba przejechanych kilometrów), które zostały poprawione w tym samym dniu, w którym miał miejsce przejazd, nie powodują utraty prawa (...)
8.8. Odpłatne udostępnianie pracownikowi samochodu firmowego
Udostępnienie pracownikowi (lub innym osobom) pojazdu firmowego za wynagrodzeniem jest traktowane jak odpłatne świadczenie usług (analogicznie jak usługa wynajmu). Jest to zatem czynność opodatkowana VAT i zobowiązuje do wykazania VAT (...)
8.9. Odliczanie VAT od czynszu najmu (rat leasingowych) w ramach korzystania z tzw. praw nabytych
Zgodnie z zasadą ogólną, od wydatków na pojazdy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, można odliczać 50% kwoty VAT. Ograniczenie to dotyczy także wydatków związanych z używaniem ww. pojazdów na podstawie (...)
8.10. Zakup paliwa wyłącznie do celów prywatnych nie uprawnia do odliczenia VAT
Co do zasady, podatnicy mogą odliczać 50% VAT od wydatków na pojazdy samochodowe, które są wykorzystywane do tzw. celów mieszanych (firmowych i prywatnych). Jeżeli jednak faktura za zakup paliwa będzie (...)
8.11. Przepisy ograniczające prawo do odliczania VAT od wydatków na pojazdy samochodowe zgodnie z decyzją Rady UE
Polska prawidłowo wdrożyła decyzję Rady Unii Europejskiej dotyczącą rozliczania VAT od wydatków na pojazdy samochodowe. W okresie przejściowym (do 30 czerwca 2015 r.) ustawodawca krajowy mógł także wprowadzić przepis zakazujący odliczania (...)
8.12. Odliczanie VAT od wydatków na garaż, w którym parkowany jest samochód wykorzystywany do celów mieszanych
Generalnie od wydatków na pojazdy samochodowe wykorzystywane do tzw. celów mieszanych (firmowych i prywatnych) można odliczać 50% kwoty VAT wykazanej w fakturze. Katalog wydatków, do których należy stosować ograniczone prawo do (...)
8.13. Przekwalifikowanie samochodu - towaru handlowego w środek trwały a korekta odliczonego VAT od zakupu tego pojazdu
Jeżeli od samochodu kupionego w celu odsprzedaży przed 1 kwietnia 2014 r. odliczono cały VAT, to zmiana jego przeznaczenia i przekazanie do wykorzystywania w bieżącej działalności gospodarczej nie zobowiązuje do korekty odliczonego podatku. (...)
8.14. Zmiany konstrukcyjne w samochodzie - skutki w VAT
Jeżeli samochód ciężarowy kupiony przed 1 kwietnia 2014 r. przerobiono na osobowy po 31 marca 2014 r., dokonanie tych przeróbek nie skutkuje koniecznością korygowania VAT odliczonego od zakupu tego pojazdu. Tak (...)
8.15. Przeznaczenie części eksploatacyjnych (towarów handlowych) do naprawy samochodów firmowych
Jeżeli podatnik kupił materiały eksploatacyjne do samochodów w celu ich odsprzedaży i od zakupu odliczył cały VAT, to przeznaczając te materiały do naprawy samochodów firmowych podatnik musi skorygować część odliczonego podatku. (...)
8.16. Samochody demonstracyjne i inne pojazdy przeznaczone do odsprzedaży a prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu
Generalnie podatnicy mogą odliczać cały VAT od wydatków na pojazdy samochodowe, pod warunkiem m.in. prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Takiej ewidencji nie trzeba jednak prowadzić m.in. do pojazdów samochodowych: przeznaczonych (...)
8.17. Odliczanie VAT od pojazdu typu "furgon"
Podatnicy mieli wątpliwości co do możliwości odliczania całego VAT od pojazdów z nadwoziem typu "furgon". Naszym zdaniem, od wydatków na takie pojazdy można odliczać cały VAT, jeżeli pojazdy te "przeszły" (...)
1. Definicja samochodu osobowego funkcjonująca dla celów podatku dochodowego
Jak wynika z definicji samochodu osobowego, zawartej w art. 4a pkt 9a ustawy o PDOP (...)
2.2. Metody amortyzacji samochodów
Amortyzacja podatkowa
Odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środka trwałego (tu: samochodu) dokonuje się począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym został on wprowadzony do ewidencji środków trwałych, do końca (...)
2.3. Wartość początkowa samochodu osobowego przekraczająca równowartość 20.000 euro
Z art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOP i (...)
2.4. Amortyzacja samochodu używanego zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych
Gdy samochód osobowy będzie wykorzystywany wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, to nie ma wątpliwości, że może on zostać zaliczony do podlegających amortyzacji środków trwałych (o ile zostaną spełnione (...)
2.5. Wartość początkowa samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego
Dla celów podatku dochodowego wartość początkową środka trwałego (tu: samochodu) wykupionego z leasingu operacyjnego stanowi zasadniczo kwota jego wykupu (powiększona o ewentualne wydatki związane z nabyciem środka trwałego w powyższy sposób). Jeżeli wartość (...)
2.6. Amortyzacja samochodu w okresie zawieszenia działalności
Amortyzacji podatkowej nie podlegają m.in. środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej albo zaprzestania (...)
3. Wydatki związane z używaniem samochodu należącego do podmiotu gospodarczego
Do wydatków związanych z eksploatacją firmowych samochodów należą zazwyczaj wydatki na ubezpieczenie pojazdu, jego naprawy, czy też wydatki na zakup paliwa, olejów, itd.
Z reguły wydatki te należą do kosztów wykazujących (...)
4.1. Pierwsza opłata leasingowa w leasingu operacyjnym
W przypadku leasingu, który dla celów podatkowych kwalifikowany jest jako leasing operacyjny, pierwsza (wstępna) opłata leasingowa podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów korzystającego (leasingobiorcy) na zasadach przewidzianych dla tzw. kosztów (...)
4.2. Raty leasingowe dotyczące samochodu osobowego o wartości powyżej 20.000 euro a koszty uzyskania przychodów
Gdy samochód osobowy jest używany w firmie na podstawie umowy leasingu operacyjnego, to nie mają do niego zastosowania regulacje zawarte w (...)
4.3. Ubezpieczenie samochodu osobowego wliczone w ratę leasingową
Z art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o PDOP i odpowiednio (...)
4.4. Samochód w leasingu operacyjnym używany zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych
W sytuacji, gdy samochód osobowy, będący przedmiotem leasingu operacyjnego, jest użytkowany nie tylko do celów służbowych, ale także prywatnych podatnika, jego pracowników i innych osób, to nie ma naszym zdaniem przeszkód, (...)
4.5. Leasing samochodu, podatkowo - operacyjny, a bilansowo - finansowy
Ustawa o rachunkowości nie określa w sposób szczególny zasad ustalania wartości początkowej środka trwałego użytkowanego na podstawie umowy leasingu finansowego. Stosuje się tu zatem ogólne zasady dotyczące ustalania tej wartości. W myśl (...)
4.6. Samochód w leasingu zwrotnym
Gdy podatnik (przyszły leasingobiorca) kupuje składnik majątku (np. samochód), a następnie odsprzedaje go firmie leasingowej po to, aby wziąć go w leasing, to taką transakcję nazywamy leasingiem zwrotnym. Przy takim leasingu (...)
5. Samochód używany na podstawie umowy dzierżawy/najmu
Przez umowę dzierżawy wydzierżawiający zobowiązuje się oddać dzierżawcy rzecz do używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a dzierżawca zobowiązuje się płacić wydzierżawiającemu umówiony czynsz. Czynsz może być zastrzeżony (...)
1. Podróż służbowa pracownika
Pojęcie podróży służbowej wyjaśnia art. 775 Kodeksu pracy, w myśl którego jest nią wykonywanie na (...)
2. Paragon za przejazd autostradą prywatnym samochodem pracownika
Zasadniczo wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne, jakie pracownik uzyskuje od pracodawcy, stanowią dla tego pracownika przychód ze stosunku pracy. Otrzymując zatem zwrot opłat za przejazdy autostradą prywatnym samochodem w podróży służbowej, (...)
3.1. Zwrot kosztów paliwa dokonywany zgodnie z rozporządzeniem w sprawie podróży służbowej
Jeżeli pracodawca wypłaca pracownikowi należności z tytułu podróży służbowej zgodnie z regulacjami wynikającymi z rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r., to zwrot kosztów przejazdu z tytułu tej podróży będzie dokonywany w wysokości "kilometrówki".
(...)
3.2. Zwrot kosztów paliwa dokonywany na innych zasadach niż określono w rozporządzeniu w sprawie podróży służbowej
Pracodawca spoza sfery budżetowej może ustalić wysokość oraz warunki wypłacania należności z tytułu podróży służbowej w układzie zbiorowym pracy lub w regulaminie wynagradzania albo w umowie o pracę, jeżeli nie jest on objęty układem (...)
4. Ewidencja księgowa kosztów podróży służbowych pracownika
Dla celów bilansowych ujmowanie w kosztach wydatków związanych z podróżami służbowymi pracowników nie jest ograniczone limitem "kilometrówki". Wydatki te mogą być odnoszone w całości na konto kosztów rodzajowych (np. na konto 40-6 (...)
5. Prywatny samochód używany w działalności gospodarczej a ewidencja przebiegu pojazdu dla celów podatku dochodowego
Przepisy podatkowe zobowiązują do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, odrębnie na potrzeby ustawy o VAT oraz odrębnie ustawy o PDOF.
Ewidencja przebiegu pojazdu, o której mowa w przepisach ustawy o PDOF, to ewidencja prowadzona w związku (...)
6. Wydatki związane z używaniem w działalności prywatnego samochodu wspólnika spółki jawnej
» Koszty uzyskania przychodów
W związku z używaniem prywatnego samochodu wspólnika na potrzeby spółki jawnej mogą być ponoszone np. wydatki na zakup części zamiennych, paliwa, olejów silnikowych, na naprawy, remonty, przeglądy, ubezpieczenie, itd. (...)
7. Prywatny samochód pracownika używany do celów służbowych w jazdach lokalnych
7.1. Zasady zwrotu kosztów używania prywatnego samochodu do celów służbowych
Warunki ustalania oraz sposób dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy określa ww. (...)
1. Przychód pracownika
Co do zasady, każde świadczenie, jakie pracownik uzyskuje od pracodawcy w związku z łączącym go z nim stosunkiem pracy, stanowi dla tego pracownika przychód ze stosunku pracy. Jak bowiem wynika z (...)
2. Składki ZUS
W przypadku pracowników podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (oraz na ubezpieczenie zdrowotne) stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych uzyskiwany z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy.
Z ww. podstawy (...)
3. Odpłatne udostępnianie samochodu pracownikowi a przychód pracodawcy
Gdy pracodawca udostępnia pracownikowi samochód służbowy do celów prywatnych, a pracownik płaci mu za to określoną sumę pieniędzy, to niewątpliwie pracodawca uzyskuje przysporzenie majątkowe, a więc przychód podatkowy.
Odpłatne udostępnienie samochodu (...)
4. VAT należny a koszty uzyskania przychodów
Zgodnie z zasadą ogólną, kosztem uzyskania przychodów może być taki wydatek, który został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Ponadto, wydatek ten nie może zostać wyłączony (...)
5. Ewidencja księgowa
Dla celów bilansowych, przychód z tytułu odpłatnego udostępniania pracownikowi samochodu służbowego do celów prywatnych z reguły wiąże się z działalnością operacyjną pracodawcy w sposób pośredni. Z tego względu wartość takiego przychodu należy zaliczyć do (...)
1. Samochody firmowe używane przez wspólników spółek osobowych do celów prywatnych
Jak już wskazano w niniejszym opracowaniu, od 1 stycznia 2015 r., na podstawie (...)
2. Samochód służbowy parkowany przed domem pracownika a jego przychód
W świetle aktualnych wyjaśnień organów podatkowych, przejazdy samochodem służbowym z miejsca zamieszkania pracownika (w którym wyznaczono miejsce parkowania samochodu służbowego) do miejsca wykonywania pracy i z powrotem nie stanowią nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu (...)
3. Przychód pracownika nie powstaje wskutek braku ewidencji przebiegu pojazdu
Aby powstała konieczność wykazywania przychodu z tytułu używania samochodów, pracownicy powinni mieć możliwość wykorzystywania samochodu do celów prywatnych. Jeżeli takiej możliwości nie mają, nie może być mowy o powstaniu po ich (...)
4. Skutki w podatku dochodowym rezygnacji z prowadzenia ewidencji przebiegu samochodu osobowego dla celów VAT
Wprowadzenie regulacji w zakresie odliczania VAT od wydatków związanych z samochodami spowodowało wiele wątpliwości, jak zmiany te wpłyną na podatek dochodowy. Wątpliwości wzbudza m.in. to, czy uznanie, że dla celów VAT (...)
5. Nieodliczony VAT od wydatków na samochody osobowe stanowiące towary handlowe - ujęcie w księdze przychodów i rozchodów
Co do zasady, nieodliczony VAT od wydatków na pojazdy samochodowe może być kosztem podatkowym, o ile wydatek jest związany z działalnością gospodarczą, czyli został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo (...)
6. Zwrot zleceniobiorcom kosztów używania prywatnych samochodów
W umowie zlecenia można zawrzeć postanowienia o zwrocie zleceniobiorcy należności za korzystanie przez niego z prywatnego samochodu osobowego przy jej wykonywaniu. Wówczas, podobnie jak wynagrodzenie za wykonanie tej umowy, zwrot taki będzie (...)
7. Moment dokonania jednorazowego odpisu, gdy samochód nabyto w grudniu 2015 r., a przerejestrowano w styczniu 2016 r.
Moment przerejestrowania sprawnego i zdatnego do użytku pojazdu, posiadającego aktualne tablice rejestracyjne, nie wpływa na możliwość jego (...)
8. Prywatny samochód osobowy używany do celów służbowych przez przedsiębiorcę prowadzącego PKPiR
Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów są zobowiązani sporządzać miesięczne zestawienie wydatków związanych z używaniem prywatnego samochodu do celów służbowych (zob. ust. 13 objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zawartych w (...)
9. Samochód służbowy spółki z o.o. udostępniany odpłatnie członkom zarządu niebędącym pracownikami
Wprowadzone w 2015 r. przepisy określające wartość przychodu z tytułu nieodpłatnego lub częściowo odpłatnego używania samochodu służbowego do (...)
10. Samochód osobowy nabyty na współwłasność z osobą trzecią i wprowadzony do działalności gospodarczej jednego z małżonków
Samochód nabyty na współwłasność przez jednego z małżonków może zostać wprowadzony do działalności gospodarczej współmałżonka w wartości początkowej (...)
11. Wydatki na monitoring satelitarny leasingowanych samochodów ciężarowych w kosztach uzyskania przychodów
Wydatki na abonament za monitoring satelitarny GPS mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów także wtedy, (...)
12. Wyjaśnienie Ministerstwa Finansów w kwestii amortyzacji i wydatków na samochody osobowe, od których przysługuje 50% odliczenie VAT
Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z 27 czerwca 2014 r. na pytanie naszego Wydawnictwa udzieliło następujących wyjaśnień:
"(...) uprzejmie informujemy, że na gruncie ustawy PIT obowiązuje generalna zasada wyrażona w (...)
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.AutowFirmie.pl » |
Więcej w zasobach płatnych
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
Zakup marża data ujęcia w rejestrze
Klient zakupił towar handlowy samochód na umowę kupna -sprzedaży 12.05.2025 r. Sprzedaż tego samochodu miała miejsce dnia 15.06.2025 r. Rozumiem, że umowę zakupu samochodu do rejestru zakupu marża (...)
Sprzedaż kawy w sklepie PKD opodatkowanie
Dzień dobry. Proszę o pomoc i informację czy dobrze myślę :-) Klient wstawił expres do kawy w sklepie. Kawa na sprzedaż. Opodatkowanie ryczałt 3%. Sprzedaż kawy=usługi gastronomiczne ryczałt8,5%? Dodatkowo do (...)
Przydatne linki
| ||||||||||||
|
||||||||||||