Samochód w leasingu zwrotnym
Gdy podatnik (przyszły leasingobiorca) kupuje składnik majątku (np. samochód), a następnie odsprzedaje go firmie leasingowej po to, aby wziąć go w leasing, to taką transakcję nazywamy leasingiem zwrotnym. Przy takim leasingu występują trzy zdarzenia gospodarcze, tj.:
- zakup samochodu,
- odsprzedaż firmie leasingowej,
- zawarcie umowy leasingu (wzięcie składnika majątku w leasing).
Na gruncie podatku dochodowego, zakup samochodu - w celu jego odsprzedaży firmie leasingowej - może być zaliczony do kosztów podatkowych na tych samych zasadach, co zakup innego towaru handlowego. Wydatek na nabycie takiego samochodu będzie kwalifikowany do kosztów bezpośrednio związanych z przychodem i będzie podlegał ujęciu w kosztach podatkowych z chwilą uzyskania przychodu ze sprzedaży tego pojazdu firmie leasingowej.
W przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów wydatek na zakup ww. samochodu powinien zostać ujęty w kosztach podatkowych generalnie w miesiącu wystawienia faktury.
Sprzedając samochód firmie leasingowej podatnik uzyska przychód podatkowy. Moment powstania tego przychodu ustalany jest na zasadach ogólnych, co oznacza, że przychód ten powstanie z chwilą wydania samochodu, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Przychodem ze sprzedaży będzie tu kwota należna, choćby nie została faktycznie otrzymana, po pomniejszeniu o należny podatek VAT (czyli w praktyce - kwota netto wykazana w fakturze sprzedażowej).
UWAGA! Przychodem podatkowym będzie także kwota korekty VAT dokonywana w związku ze sprzedażą samochodu firmie leasingowej (o ile podatnik takiej korekty dokonuje).
Nabycie samochodu i przekazanie go firmie leasingowej może zostać ujęte w księgach rachunkowych np. zapisem (na przykładzie samochodu osobowego, od którego zakupu jednostka odlicza 50% kwoty VAT):
| 1. Zakup samochodu: |
| - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami", - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie" (50% kwoty VAT wykazanej w fakturze), - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu" (kwota netto wykazana w fakturze + kwota VAT niepodlegająca odliczeniu). |
| 2. Wprowadzenie samochodu na stan magazynu: |
| - Wn konto 33 "Towary", - Ma konto 30. |
| 3. Odsprzedaż samochodu firmie leasingowej: |
| - Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami", - Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego", - Ma konto 73-0 "Sprzedaż towarów". |
| 4. Zaliczenie wartości samochodu do kosztów: |
| - Wn konto 73-1 "Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)", - Ma konto 33. |
| 5. Korekta VAT dokonywana w związku ze sprzedażą samochodu: |
| - Wn konto 22-1, - Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne". |
Jeżeli zakup i sprzedaż samochodu ma miejsce w tym samym okresie rozliczeniowym, podatnik może pominąć księgowania na koncie 33 (księgując zakup bezpośrednio na konto 73-1).
UWAGA! W sytuacji, gdy jednostka nie prowadzi działalności handlowej, przychód i rozchód samochodu może potraktować jako pozostałą działalność operacyjną i wartość zakupionego samochodu odnieść na konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne", a przychód z jego sprzedaży - na konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.AutowFirmie.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||