Podatek u źródła - wybrane zagadnienia - Dodatek nr 8 do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 8 (464) z dnia 20.04.2018
Podatek u źródła - wybrane zagadnienia
Szczegółowy spis treści
WSTĘP
Podatek u źródła to podatek pobierany w przypadku płatności dokonywanych przy transakcjach międzynarodowych. Podatnikiem jest podmiot otrzymujący wypłatę (np. z tytułu usług, licencji, odsetek), jednak do obliczenia, poboru i zapłaty podatku do urzędu skarbowego jest obowiązany (...)
1. Korzystanie z usługi prawnej za granicą
Spółka jawna korzysta z usług prawnych niemieckiego mecenasa i w związku z tym otrzymała od niego rachunek. Czy zobowiązana jest pobrać zryczałtowany podatek dochodowy od wypłat dokonywanych na rzecz rezydenta Niemiec?
(...)
1.1. Regulacje ustawy o PIT
Ustawa o PIT przewiduje konieczność opodatkowania przychodów uzyskanych na terytorium Polski przez podatników objętych ograniczonym obowiązkiem podatkowym (w uproszczeniu - nierezydentów) m.in. z tytułu świadczenia usług wymienionych w (...)
1.2. Zastosowanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
W przypadku dochodów uzyskiwanych przez osobę zagraniczną, możliwość ich opodatkowania w Polsce może być ograniczona przez treść odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej przez Polskę z krajem miejsca zamieszkania usługodawcy.
(...)
2. Zakup usługi reklamowej od zagranicznego kontrahenta
Spółka z o.o. płaci kontrahentowi z Irlandii za usługę reklamową polegającą na reklamie firmy w internecie. Czy w momencie zapłaty za tę usługę ma obowiązek pobrać i odprowadzić do urzędu skarbowego podatek?
W zależności od tego, czy (...)
3. Nabycie usług od Google
Spółka z o.o. zakupiła usługę Google Apps for Work. Czy od opłaty za tę usługę trzeba pobrać podatek u źródła?
Wypłacając zagranicznemu podmiotowi należności za wymienioną usługę, nie pobiera się (...)
4. Należności za usługi certyfikacji
Zakupiliśmy usługi certyfikacji od spółki, która jest zarejestrowana w Niemczech. Usługi polegają m.in. na przeprowadzaniu kontroli czy sklep internetowy działa zgodnie z przepisami prawa oraz czy zapewnia ochronę praw swoich klientów. W następstwie przeprowadzonych (...)
5. Usługi rzecznika patentowego
Spółka korzysta w kraju, z którym Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z usług zagranicznego rzecznika patentowego. Kontrahent ten wystawił jej fakturę za wykonanie usługi i przekazał swój certyfikat rezydencji. Czy spółka posiadając (...)
5.1. Kwalifikacja usługi rzecznika patentowego
W myśl jednakowo brzmiących art. 29 ust. 1 pkt 5 updof i (...)
5.2. Informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez nierezydenta
W opisanej sytuacji, choć spółka nie będzie pobierać podatku u źródła, to będzie jednak zobowiązana do sporządzenia informacji IFT-1/IFT-1R (jeśli podatnik jest osobą fizyczną), gdyż obowiązek ten obejmuje również należności wymienione m.in. w (...)
1. Najem auta od zagranicznego kontrahenta
Pracownicy spółki z o.o. podczas zagranicznych podróży służbowych będą poruszać się po Anglii wynajętymi samochodami osobowymi. Czy spółka będzie zobowiązana pobrać podatek u źródła, jeśli samochód wynajmie w polskim biurze podróży lub (...)
1.1. Podatek u źródła od dochodów osiąganych na terytorium Polski
W stosunku do niektórych dochodów uzyskiwanych na terytorium Polski przez podatników objętych ograniczonym obowiązkiem podatkowym (podmioty zagraniczne) ustawodawca wprowadził obowiązek poboru podatku dochodowego przez płatnika, tj. przez podmiot krajowy dokonujący wypłaty należności (...)
1.2. Samochód jako urządzenie przemysłowe
Prawidłowe rozliczenie podatku u źródła od wynajmu urządzeń przemysłowych, w tym także środka transportu, utrudnia brak definicji urządzeń przemysłowych oraz niejednolite stanowisko sądów administracyjnych w zakresie rozumienia tego pojęcia.
Z jednej (...)
1.3. Czy podatku u źródła można uniknąć?
Najem za granicą
Brak obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego lub możliwość pobierania go według niższej niż 20% stawki może wynikać z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z państwem podatnika będącego wynajmującym. (...)
2. Należności wypłacane tytułem czynszu leasingowego
Spółka jawna podpisała umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy z niemiecką firmą (osobą prawną). Leasingodawca działa przez położony w Polsce oddział. Czy spółka jest zobowiązana do poboru podatku u źródła?
(...)
2.1. Pobór podatku i obowiązki informacyjne
Jak stanowi art. 21 ust. 1 pkt 1 updop, podatek dochodowy z tytułu uzyskanych (...)
2.2. Opłaty w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania
Przepisy dotyczące opodatkowania w Polsce należności, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 (...)
2.3. Przypisanie należności licencyjnych zakładowi
W określonym przypadku do należności licencyjnych stosuje się postanowienia (...)
3. Najem urządzenia z zagranicy
Osoba fizyczna prowadząca salon kosmetyczny wynajmuje od firmy z Holandii (osoby prawnej) urządzenie do masażu ciała, płacąc z tego tytułu comiesięczny czynsz. Czy w związku z najmem powinna pobrać podatek u źródła od należności płaconej holenderskiemu (...)
3.1. Podatek od należności wypłacanych za granicę
Zakres przypadków, w których od należności wypłacanych kontrahentowi zagranicznemu polski podatnik zobowiązany jest potrącić podatek dochodowy, wskazują przepisy (...)
3.2. Definicja pojęcia "urządzenie przemysłowe"
Wobec braku definicji pojęcia "urządzenie przemysłowe" organy podatkowe dokonują często rozszerzającej jego wykładni. Na przykład Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 15 lutego 2016 r., nr (...)
3.3. Zaświadczenie o rezydencji podatkowej
Mając na względzie stanowisko organów podatkowych, wariantem bezpiecznym dla płatnika jest pozyskanie certyfikatu rezydencji od podmiotu zagranicznego (tu: firmy z Holandii). Z (...)
3.4. Regulacje umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
W omawianym przypadku zastosowanie będą miały postanowienia konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz. U. z 2003 r. nr 216, poz. 2120).
(...)
4. Leasing maszyny przemysłowej
Spółka podpisała umowę leasingu operacyjnego maszyny przemysłowej z firmą, która ma siedzibę w Niemczech. Czy spółka powinna pobrać podatek u źródła od płaconych rat leasingowych?
Tak. Spółka powinna pobrać (...)
1. Opłaty licencyjne liczone jako procent od sprzedaży
Spółka z o.o. będzie płacić na rzecz spółki mającej siedzibę we Francji opłaty licencyjne liczone jako procent od sprzedaży produktu. Obie spółki nie są ze sobą powiązane. W jakiej wysokości należy pobrać podatek u źródła od opłat (...)
1.1. Podatek w wysokości 20% przychodu
Wybrane przychody osiągane w Polsce przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych, podlegających w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (tj. niebędących w Polsce rezydentami podatkowymi), co do zasady, są opodatkowane 20% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, zwanym podatkiem u źródła. (...)
1.2. Postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Gdy należności licencyjne płacone są na rzecz podmiotu zagranicznego będącego podatkowym rezydentem państwa, z którym Polska posiada zawartą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, zakres opodatkowania w Polsce dochodów takiego zagranicznego rezydenta jest ograniczony (...)
1.3. Obowiązki płatnika podatku
Zryczałtowany podatek dochodowy jest pobierany przez płatnika w dniu dokonania wypłaty należności licencyjnej ( (...)
2. Należności za licencję na rzecz spółki-siostry
Spółka z o.o. nabyła licencję od spółki-siostry z innego kraju UE (z Francji). Spółka-matka z Niemiec posiada w spółce z o.o. udział powyżej 25%. Czy posiadając certyfikat rezydencji spółki udzielającej licencji, można zastosować zwolnienie z potrącenia (...)
2.1. Podatek u źródła
Przy wypłacie należności za licencję udzieloną polskiemu podmiotowi przez podmiot zagraniczny, będący osobą prawną, zastosowanie ma (...)
2.2. Warunki zwolnienia
Mimo że należności licencyjne podlegają generalnie opodatkowaniu podatkiem u źródła na podstawie art. 21 (...)
2.3. Wymogi dokumentacyjne
Aby móc zastosować zwolnienie określone w art. 21 ust. 3 updop, spółka wypłacająca (...)
3. Licencje na wykorzystanie na towarze wizerunku fikcyjnych postaci
Kontrahent z Francji, u którego spółka z o.o. kupuje towar, wystawia jej fakturę za towar i dodatkowo fakturę na licencje dla Disneya na wykorzystanie wizerunku postaci z bajki filmowej. Spółka posiada certyfikat rezydencji podatkowej tego kontrahenta. (...)
3.1. Opodatkowanie należności licencyjnych wypłacanych w Polsce jako w państwie źródła
W stosunku do należności, o których mowa m.in. w art. 29 updof i (...)
3.2. Przepisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Brak obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego lub możliwość pobierania go według niższej niż 20% stawki może wynikać z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z państwem podatnika udzielającego licencji. Przy czym (...)
4. Nabycie licencji na zdjęcia pobierane przez internet
Spółka nabyła od podmiotu (kontrahenta) mającego siedzibę w Holandii licencje na zdjęcia. Zakupione fotografie pobiera przez internet w ramach subskrypcji. Wykorzystuje je do odpłatnej działalności, zamieszczając na wytworzonych przez siebie produktach finalnych. Przy zapłacie za zdjęcia (...)
1. Umorzenie przez spółkę odsetek od pożyczki udzielonej wspólnikowi będącemu nierezydentem
Spółka z o.o. udzieliła swojemu jedynemu wspólnikowi (nierezydentowi) kilku pożyczek. W roku bieżącym zawarto porozumienie, na mocy którego naliczone odsetki zostały umorzone. Czy w związku z umorzeniem odsetek należy pobrać podatek u źródła?
(...)
1.1. Zasady ogólne opodatkowania odsetek
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 updop, podatek od przychodów m.in. z odsetek uzyskiwanych (...)
1.2. Skutki podatkowe umorzenia odsetek
Zagadnienie powstania przychodu podatkowego u nierezydenta, któremu umorzono odsetki nie jest wprost uregulowane w ustawie o CIT, a organy podatkowe zajmują w tej kwestii odmienne stanowiska.
Zgodnie z pierwszym stanowiskiem umorzenie odsetek (...)
2. Odsetki przekazywane w związku z odroczeniem płatności
Zakupiłem w Niemczech maszynę przemysłową. Sprzedawca udzielił mi kredytu kupieckiego. W związku z tym będę płacił odsetki od kwoty, której płatność mam odroczoną. Czy wypłacając te odsetki, będę musiał pobierać podatek u źródła?
(...)
3. Pobrane przez zagraniczny bank odsetki od pożyczki
Spółka z o.o. posiada rachunek bankowy za granicą (w kraju UE) i korzysta z możliwości zaciągania kredytu w rachunku bieżącym. Na koniec każdego miesiąca bank nalicza i potrąca z bieżącego salda odsetki z tytułu występowania sald debetowych. Czy (...)
1. Certyfikat rezydencji
1) Będziemy wypłacać kontrahentom zagranicznym należności, od których mamy obowiązek pobrać podatek u źródła. Wystąpiliśmy do nich o udokumentowanie certyfikatem rezydencji miejsca siedziby dla celów podatkowych. Jeden z kontrahentów przedłożył nam certyfikat rezydencji, (...)
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Więcej w zasobach płatnych
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
Zakup marża data ujęcia w rejestrze
Klient zakupił towar handlowy samochód na umowę kupna -sprzedaży 12.05.2025 r. Sprzedaż tego samochodu miała miejsce dnia 15.06.2025 r. Rozumiem, że umowę zakupu samochodu do rejestru zakupu marża (...)
Sprzedaż kawy w sklepie PKD opodatkowanie
Dzień dobry. Proszę o pomoc i informację czy dobrze myślę :-) Klient wstawił expres do kawy w sklepie. Kawa na sprzedaż. Opodatkowanie ryczałt 3%. Sprzedaż kawy=usługi gastronomiczne ryczałt8,5%? Dodatkowo do (...)
Przydatne linki
| ||||||||||||
|
||||||||||||