Wydatki na własne cele mieszkaniowe uprawniające do ulgi w PIT
Osoba fizyczna w czerwcu 2016 r. sprzedała nieruchomość. Pieniądze uzyskane z tej sprzedaży chce przeznaczyć na zakup lokalu mieszkalnego od dewelopera (umowa przenosząca własność nastąpi w październiku 2017 r.). Pod koniec 2016 r. osoba ta zaciągnęła kredyt z przeznaczeniem na wykończenie tego lokalu. Czy odsetki od tego kredytu będzie można uznać za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe na potrzeby skorzystania z ulgi mieszkaniowej?
| Nie. Wydatki na spłatę odsetek od kredytu, o którym mowa w pytaniu, nie są wydatkami na własne cele mieszkaniowe. |
Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o PDOF, odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości stanowi źródło przychodów, jeżeli zostanie dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.
Jeżeli sprzedaż nieruchomości następuje przed upływem 5 lat (liczonych jak wyżej), podatnik ją sprzedający może jednak skorzystać z tzw. ulgi mieszkaniowej na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PDOF - w przypadku przeznaczenia środków uzyskanych ze sprzedaży tej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe.
|
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PDOF, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. |
W świetle powyższego zwolnienie z PIT obejmuje tylko taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia.
Dochód zwolniony z PIT należy obliczyć według następującego wzoru:
dochód zwolniony = D × W/P
gdzie:
D - dochód ze sprzedaży nieruchomości,
W - wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe,
P - przychód ze sprzedaży nieruchomości.
Jeśli przychód z odpłatnego zbycia zostanie w całości przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.
Z kolei za własne cele mieszkaniowe uważa się wydatki poniesione na cele określone w art. 21 ust. 25 ustawy o PDOF. Wprawdzie w ww. przepisie wymienione są także wydatki na spłatę kredytu mieszkaniowego i odsetek od tego kredytu, ale dotyczy to wyłącznie kredytu zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości. Skoro zatem podatnik zaciągnął kredyt już po sprzedaży nieruchomości, to nie może odsetek od tego kredytu uwzględniać przy ustaleniu dochodu według wyżej określonych zasad.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||