Wykazywanie różnic kursowych w postaci sald
Od 1 stycznia 2017 r. spółka z o.o. rozpoznaje przychody i koszty podatkowe z tytułu różnic kursowych zgodnie z zasadami ustawy o rachunkowości. Czy prawidłowe jest stanowisko spółki, że rozliczając różnice kursowe metodą bilansową, będzie ona uprawniona do wykazania różnic kursowych w kosztach lub w przychodach podatkowych w sposób "wynikowy" (per saldo)?
Tak. Różnice kursowe ustalane na podstawie przepisów o rachunkowości mogą być dla celów podatkowych rozliczane w sposób "wynikowy", tj. po dokonaniu kompensaty ogółu uprzednio ustalonych dodatnich i ujemnych różnic kursowych właściwych dla danego okresu.
Podatnicy CIT mogą rozliczać różnice kursowe dla celów podatku dochodowego według tzw. metody rachunkowej (bilansowej), o której mowa w art. 9b ust. 1 pkt 2 updop.
Stosownie do art. 9 ust. 2 updop, podatnicy, którzy wybrali metodę rachunkową, zaliczają odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów ujęte w księgach rachunkowych różnice kursowe z tytułu transakcji walutowych i wynikające z dokonanej wyceny składników aktywów i pasywów wyrażonych w walucie obcej, a także wyceny pozabilansowych pozycji w walutach obcych. Wycena ta dla celów podatkowych powinna być dokonywana na ostatni dzień każdego miesiąca i na ostatni dzień roku podatkowego lub na ostatni dzień kwartału i na ostatni dzień roku podatkowego albo tylko na ostatni dzień roku podatkowego, z tym że wybrany termin wyceny musi być stosowany przez pełny rok podatkowy i nie może być zmieniany.
Oznacza to, że podatnicy, którzy wybrali rachunkową metodę ustalania różnic kursowych, w sposób konsekwentny zaliczają odpowiednio do przychodów lub kosztów podatkowych ujęte w księgach rachunkowych różnice kursowe. Rozwiązania wynikające z przepisów o rachunkowości określają zatem skutek w podatku dochodowym związany z różnicami kursowymi. Zasada ta nie jest modyfikowana innymi przepisami ustawy o CIT.
Spółka uprawniona będzie zatem do rozliczania dla celów podatkowych wartości różnic kursowych rozliczanych dla celów bilansowych w sposób "wynikowy" (per saldo), w sytuacji gdy takie ujęcie stosowane będzie zgodnie z przepisami o rachunkowości.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||