Deklaracje i zapłata podatku VAT - Dodatek nr 11 do Poradnika VAT nr 15 (447) z dnia 10.08.2017
Zobowiązanie podatkowe wynikające z deklaracji VAT
Zobowiązanie podatkowe, kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1, przyjmuje się w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że organ podatkowy określi je w innej wysokości. Zasada ta określona została w art. 99 ust. 12 ustawy o VAT. Oznacza to, że składana przez podatnika w urzędzie skarbowym deklaracja, w której rozlicza on podatek od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał) korzysta z domniemania prawdziwości.
W sytuacji gdy u podatnika wykonującego czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT w danym okresie rozliczeniowym (miesiącu lub kwartale) kwota podatku należnego z tytułu dokonanej w tym okresie sprzedaży, przewyższa kwotę podatku naliczonego, wówczas różnica ta jest kwotą zobowiązania podatkowego, które podatnik musi wpłacić na rachunek właściwego urzędu skarbowego, w terminie, w którym zobowiązany jest do złożenia deklaracji.
| Przykład
W lipcu 2017 r. podatnik dokonał sprzedaży towarów opodatkowanych stawką 23% na wartość netto 40.000 zł, podatek VAT 9.200 zł. Ponadto zakupił towary i usługi, od nabycia których odliczył podatek naliczony w wysokości 3.000 zł. Nadwyżka podatku należnego nad naliczonym wyniosła więc: 9.200 zł - 3.000 zł = 6.200 zł. Kwota 6.200 zł stanowi zobowiązanie podatkowe podlegające wpłacie na rachunek urzędu skarbowego. |
W formularzach deklaracji dla podatku od towarów i usług widnieje pouczenie, iż w przypadku niewpłacenia kwoty zobowiązania podatkowego w obowiązującym terminie lub wpłacenia jej w niepełnej wysokości, deklaracja złożona przez podatnika stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2017 r. poz. 1201 ze zm.).
Nie w każdym przypadku w deklaracji sporządzanej przez podatnika znajdują się wyłącznie kwoty podatku należnego i podatku naliczonego od czynności wykonanych w danym okresie rozliczeniowym. Może zdarzyć się sytuacja, w której kwota podatku należnego ulega zmniejszeniu (np. wskutek ujęcia faktur korygujących w przypadku rabatów czy zmiany stawki VAT). W efekcie zarówno po stronie podatku należnego, jak i naliczonego mogą pojawić się wartości ujemne. Należy jednak podkreślić, że wystąpienie podatku ujemnego (zarówno podatku należnego, jak i naliczonego) jest możliwe, co wynika wprost z objaśnień do deklaracji, zgodnie z którymi "wszystkie wielkości ujemne poprzedza się znakiem minus (-)". Jeżeli taka sytuacja ma miejsce, wówczas należy obliczyć kwotę podatku stosując ogólne zasady matematyczne.
| Przykład
W deklaracji VAT-7 za lipiec br. po uwzględnieniu faktur korygujących, wartość podatku należnego wyniosła (-) 1.500 zł. Podatek naliczony podlegający odliczeniu za ten miesiąc wynosił 1.000 zł. W deklaracji tej podatnik może więc wykazać kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w wysokości 2.500 zł. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||