Deklaracje składane w ramach stosowania procedury MOSS - VIU-D, VIN-D

Podatnik, który został zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT w zakresie usług telekomunikacyjnych, nadawczych oraz elektronicznych obowiązany jest składać do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście - za pomocą systemu e-Deklaracje - deklaracje VAT, w których rozliczane będą te usługi.

Formularze deklaracji VIU-D - "Deklaracja dla rozliczania podatku VAT w zakresie procedury unijnej" i VIN-D - "Deklaracja dla rozliczania podatku VAT w zakresie procedury nieunijnej" służące do rozliczeń procedury szczególnej dla małego punktu kompleksowej obsługi (MOSS) są opublikowane na platformie e-PUAP Ministerstwa Finansów.

Uwaga

Deklaracje VAT dla małego punktu kompleksowej obsługi podatnika należy przesyłać drogą elektroniczną do państwa członkowskiego identyfikacji za kwartał kalendarzowy, w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału. Termin składania deklaracji nie ulega zmianie, jeżeli data ta przypada w sobotę lub w dniu ustawowo wolnym od pracy. Nie dotyczy to jednak dokonywania płatności podatku VAT. Płatność zrealizowana następnego dnia roboczego po 20. dniu miesiąca następującym po kwartale, jeżeli dzień ten przypada na święto lub dzień wolny od pracy, jest uznawana za dokonaną w terminie.

Należy jednak pamiętać, że podatnik nie może złożyć deklaracji VAT dla małego punktu kompleksowej obsługi przed końcem okresu rozliczeniowego, istnieje jednak możliwość zapisania deklaracji, w celu późniejszego uzupełnienia i wysłania tego dokumentu. Oznacza to, że najwcześniej można ją złożyć elektronicznie pierwszego dnia po zakończeniu kwartału.

Podatnicy powinni zwrócić uwagę na fakt, że obowiązek składania deklaracji VAT dotyczy również tzw. deklaracji VAT zerowych, czyli takich, w których podatnik nie wykazuje żadnych usług telekomunikacyjnych, nadawczych lub elektronicznych, świadczonych na rzecz konsumentów finalnych zlokalizowanych w innych państwach członkowskich (państwach członkowskich konsumpcji).

Deklarację VAT należy złożyć niezależnie od tego, czy usługi telekomunikacyjne, nadawcze lub elektroniczne były w danym kwartale świadczone.

Kwoty wykazane w deklaracji VAT wyrażane są w euro i nie podlegają zaokrągleniu. Podatnik wykazuje więc i uiszcza dokładną kwotę VAT.

W przypadku gdyby usługi świadczone w określonym państwie członkowskim konsumpcji objęte były zwolnieniem z VAT (np. w zakresie gier), podatnik nie powinien ich uwzględniać w deklaracji VAT (trzeba natomiast wykazać usługi z podziałem na stawki podatku: podstawową i obniżoną, jeśli państwo członkowskie taką niższą stawkę stosuje do przedmiotowych usług).

Po złożeniu przez podatnika deklaracji zostanie on poinformowany za pomocą środków komunikacji elektronicznej o nadaniu wysłanemu formularzowi unikalnego numeru referencyjnego (UNR).