Zasady opodatkowania

Na osobach fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, osobach prawnych i ich jednostkach organizacyjnych oraz jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej ciąży obowiązek poboru zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku z tytułu zawartej umowy zlecenia lub umowy o dzieło, jeżeli przychody z tych umów kwalifikują się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście.

Za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się - stosownie do art. 13 pkt 8 updof - przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:

a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,

b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością

- z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.

Do przychodów z umów zlecenia i o dzieło ma zastosowanie art. 11 updof, stosownie do którego przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Należności z umów zlecenia i o dzieło, o których mowa w art. 13 pkt 8 updof, niekorzystające ze zwolnienia od podatku, mogą być opodatkowane na dwa sposoby. Zleceniodawca opierając się na przepisach ustawy o PIT musi ustalić, czy z tytułu umowy zlecenia lub o dzieło obowiązany jest pobrać:

• zaliczkę na podatek dochodowy na zasadach określonych w art. 41 ust. 1 i 1a updof, czy
   
• zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 5a updof.

Należy przy tym zauważyć, że:

• płatnik nie jest obowiązany do poboru zaliczek od należności z tytułów, o których mowa w art. 13 pkt 8 updof, jeżeli podatnik złoży oświadczenie, że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej (art. 41 ust. 2 updof),
   
• jeżeli przedmiotem świadczeń z umowy zlecenia lub o dzieło nie są pieniądze, podatnik jest obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę zaliczki lub należnego zryczałtowanego podatku przed udostępnieniem świadczenia (art. 41 ust. 7 pkt 3 updof).