Dokumentowanie eksportu towarów
Jaki dokument należy przedstawić do odprawy celnej, jeżeli zaliczka pokrywa całą należność z tytułu przyszłego eksportu towaru? Nadmieniamy, że towar zostanie wywieziony w ramach kilku oddzielnych transportów.
| Zaliczka otrzymana na poczet przyszłej transakcji eksportu towarów powinna być generalnie udokumentowana fakturą zaliczkową. Dla udokumentowania eksportu towarów (i dokonania odprawy celnej) - w przypadku zaliczki wynoszącej 100% przyszłej należności - można wystawić faktury rozliczeniowe (z kwotą do zapłaty 0 zł). |
Otrzymana przez podatnika zaliczka na poczet eksportu towarów powoduje, co do zasady, obowiązek wystawienia faktury dokumentującej jej otrzymanie (patrz: art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT). Faktura z tytułu otrzymanej zaliczki powinna zawierać elementy wskazane w art. 106f ust. 1 i 2 ustawy o VAT, z tym że jeżeli do zaliczki stosowana jest stawka 0%, kwota VAT nie wystąpi.
Podatnik ma obowiązek wystawienia faktury z tytułu otrzymanej zaliczki w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania zaliczki (patrz: art. 106i ust. 2 ustawy o VAT).
Mogą pojawić się wątpliwości, jaki dokument podatnik ma przedłożyć do odprawy celnej, jeżeli zaliczka (faktura rozliczeniowa) opiewała na całą wartość eksportu towarów. Naszym zdaniem, w tej sytuacji podatnik może wystawić fakturę rozliczeniową (końcową), wskazując w niej całą wartość transakcji oraz podając informację o otrzymanej zaliczce (i kwocie pozostałej do zapłaty równej 0 zł). Jeżeli eksportowany towar zostanie wywieziony w ramach kilku oddzielnych transportów, to można wystawić kilka faktur rozliczeniowych (końcowych).
|
Na temat rozliczenia VAT z tytułu zaliczki otrzymanej na poczet eksportu pisaliśmy w Biuletynie Informacyjnym nr 33 z 20.11.2016 r. na str. 27-29 |
| Przykład
W marcu 2017 r. kontrahent spoza UE wpłacił 10.000 euro zaliczki na poczet eksportu, a polski podatnik wystawił fakturę dokumentującą ww. zaliczkę. Towar zostanie wywieziony w dwóch transportach, wartość wywiezionego towaru będzie wynosiła kolejno 6.000 euro i 4.000 euro. Podatnik może wystawić dwie faktury rozliczeniowe, tj. pierwszą "rozliczającą" wartość dostawy na kwotę 6.000 euro, a drugą - 4.000 euro. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||