podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Ulgi w rozliczeniu PIT za 2016 r. - Dodatek nr 5 do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 4 (436) z dnia 20.02.2017

Podatnicy uprawnieni do ulgi

Warunkiem korzystania z ulgi na dzieci, tzw. ulgi prorodzinnej, jest osiągnięcie w roku podatkowym dochodów opodatkowanych według skali podatkowej. Ulga na dzieci odliczana jest od podatku. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym.

Ulga przysługuje na każde:

1) małoletnie dziecko:

a) wobec którego podatnik wykonywał władzę rodzicielską,

b) które zamieszkiwało z podatnikiem, a podatnik w stosunku do dziecka pełnił funkcję opiekuna prawnego,

c) nad którym podatnik sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,

2) pełnoletnie dziecko pozostające na utrzymaniu podatnika w związku z wykonywaniem ciążącego na podatniku obowiązku alimentacyjnego lub w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej, które:

a) otrzymywało zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

b) nie ukończyło 25 roku życia, kontynuuje naukę w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących polski lub zagraniczny system oświaty lub szkolnictwo wyższe, oraz poza dochodami z renty rodzinnej nie uzyskało w roku podatkowym dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b updof w łącznej wysokości przekraczającej 3.089 zł.

Ulga nie przysługuje w odniesieniu do dzieci, do których mają zastosowanie przepisy:

1) regulujące opodatkowanie podatkiem liniowym,

2) ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym... - Dz. U. z 2016 r. poz. 2180 ze zm. (z wyjątkiem przepisów dotyczących opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przychodów z umów najmu lub innych umów o podobnym charakterze zawieranych poza działalnością gospodarczą),

3) ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. z 2014 r. poz. 511 ze zm.).

Podatnicy, którzy przez cały rok podatkowy wychowywali jedno dziecko, mogą skorzystać z ulgi prorodzinnej, jeżeli ich roczne dochody opodatkowane:

  • według skali podatkowej (art. 27 updof),
     
  • podatkiem liniowym (art. 30c updof),
     
  • na zasadach określonych w art. 30b updof (tj. dochody kapitałowe),

pomniejszone o zapłacone (potrącone przez płatnika) w roku podatkowym składki na ubezpieczenia społeczne (krajowe i zagraniczne), nie przekroczą następującego limitu:

  • 112.000 zł w przypadku podatnika pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim (dochody podatnika i jego małżonka),
     
  • 112.000 zł w przypadku podatnika będącego osobą samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4 updof,
     
  • 56.000 zł w przypadku podatnika niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego.

Natomiast rodzice wychowujący dwoje i więcej dzieci skorzystają z odliczenia ulgi prorodzinnej bez względu na wysokość osiągniętych dochodów.

Należy dodać, że za podatnika pozostającego przez cały rok w związku małżeńskim nie uważa się osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów lub pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Przykład

Podatnik wychowuje małoletnie dziecko. Roczny przychód dziecka z wynajmu lokalu odziedziczonego po dziadkach wynosi 9.500 zł i jest opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym.

Podatnik ma prawo do odliczenia ulgi na dziecko.


Przykład

Podatnik ma na utrzymaniu pełnoletnie dziecko, które ukończyło 26 lat. Źródłem dochodów dziecka jest renta socjalna.

Podatnik jest uprawniony do ulgi na dziecko.


Przykład

Podatniczka będąca wdową samotnie wychowuje 15-letniego syna. Jej dochody uzyskane ze stosunku pracy w 2016 r. wyniosły 75.000 zł.

Podatniczka ma prawo do ulgi prorodzinnej, ponieważ jej dochody nie przekroczyły obowiązującego ją limitu, tj. kwoty 112.000 zł.


Przykład

Podatniczka wychowuje dwoje dzieci. W 2016 r. pierwsze dziecko (uczeń liceum) ukończyło 18 lat, natomiast drugie dziecko - 10 lat. W roku podatkowym z pracy dorywczej wykonywanej do czasu uzyskania pełnoletności pierwsze dziecko uzyskało dochody opodatkowane według skali podatkowej w wysokości 5.000 zł, natomiast po uzyskaniu pełnoletności 3.000 zł. Podatniczka skorzysta z ulgi prorodzinnej na dwoje dzieci, gdyż dochody uzyskane przez pierwsze dziecko po uzyskaniu przez nie pełnoletności nie przekroczyły limitu wynoszącego 3.089 zł.


Przykład

W 2016 r. dochody małżeństwa pani Jolanty i pana Józefa wyniosły 150.000 zł. Małżonkowie posiadają wspólnie jedno małoletnie dziecko. Pan Józef jest również ojcem dwójki pełnoletnich dzieci z poprzedniego związku (21 i 23 lata), które studiują i nie uzyskują żadnych dochodów.

Pani Jolancie nie przysługuje prawo do ulgi prorodzinnej, gdyż jest rodzicem tylko jednego dziecka i przekroczony został ustawowo określony limit dochodów przewidziany dla małżonków wychowujących jedno dziecko.

Kryterium dochodowe nie ma zastosowania do pana Józefa - ojca trójki dzieci. Przysługuje mu ulga prorodzinna w wysokości 4.224,12 zł, tj. na dwoje dzieci z poprzedniego związku, po 1.112,04 zł na każde z tych dzieci oraz na trzecie małoletnie dziecko z obecnego związku w kwocie 2.000,04 zł.


Przykład

Podatnik jest ojcem 23-letniego dziecka, które w 2016 r. ukończyło naukę w szkole wyższej. Po zakończeniu nauki dziecko podjęło pracę, a jego roczne dochody opodatkowane według skali podatkowej wyniosły 5.000 zł.

Podatnik nie może skorzystać z ulgi prorodzinnej, w tym również za miesiące, w których dziecko studiowało i nie pracowało, gdyż roczne dochody pełnoletniego dziecka przekroczyły limit wynoszący 3.089 zł.


Przykład

Pani Anna i pan Jan w 2016 r. w lipcu zostali rodzicami, a w sierpniu zawarli związek małżeński. W 2016 r. pani Anna uzyskała dochody w wysokości 40.000 zł, a pan Jan 90.000 zł.

Za 2016 r. kwota ulgi prorodzinnej wyniesie 556,02 zł (6 m-cy x 92,67 zł). Małżeństwo pani Anny i pana Jana nie trwało przez cały rok podatkowy, dlatego też ustalając prawo do ulgi należy uwzględnić limit dochodu w wysokości 56.000 zł w odniesieniu do każdego z rodziców. Tym samym z ulgi prorodzinnej może skorzystać wyłącznie pani Anna, gdyż jej roczne dochody mieszczą się w tym limicie.


Przykład

Małżonkowie mają dwójkę uczących się dzieci - 10-letniego syna i 22-letnią studiującą córkę. W 2016 r. małżonkowie uzyskali dochody opodatkowane według skali podatkowej w łącznej kwocie 130.000 zł. Dochody córki z umowy zlecenia opodatkowane na zasadach ogólnych wyniosły natomiast 3.500 zł.

Rodzice nie mają prawa do ulgi prorodzinnej na córkę z uwagi na przekroczenie przez nią ustawowego limitu dochodów (tj. kwoty 3.089 zł).

Ulga ta nie przysługuje również w stosunku do syna, gdyż ustalając prawo do niej muszą uwzględnić limit rocznego dochodu przewidziany dla rodziców wychowujących w roku podatkowym jedno dziecko. Roczny dochód podatników w 2016 r. przekroczył 112.000 zł, co pozbawia ich prawa do skorzystania z ulgi na syna.


Przykład

Małżonkowie pani Zofia i pan Adam w 2016 r. wychowywali 10-letniego syna. W czerwcu 2016 r. pan Adam zmarł. Roczne dochody pani Zofii wyniosły w 2016 r. 100.000 zł.

Pani Zofia jako osoba samotnie wychowująca dziecko ma prawo do ulgi prorodzinnej, gdyż jej roczne dochody nie przekroczyły kwoty 112.000 zł. Ulga ta wyniesie 1.112,04 zł.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.