Używanie firmowych samochodów w 2017 r. - Dodatek nr 7 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 6 (941) z dnia 20.02.2017
Towary montowane w pojazdach samochodowych i związane z nimi usługi montażu
Podatnicy mogą odliczać także cały VAT od wydatków dotyczących nabycia towarów montowanych w pojazdach samochodowych i związanych z nimi usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów będzie wskazywało obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.
Jeżeli zatem w samochodach wykorzystywanych do celów mieszanych montowane są towary, których przeznaczenie obiektywnie wskazuje, że mogą być wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej, od wydatków z tym związanych można odliczać cały VAT. Przykładem takich towarów mogą być taksometry montowane w taksówkach. Od zakupu takich towarów oraz usług ich montażu, napraw i konserwacji, VAT podlega odliczeniu w całości.
Ujęcie tabelaryczne
Warunki odliczania całego VAT od wydatków na poszczególne pojazdy samochodowe przeznaczone wyłącznie do opodatkowanej działalności gospodarczej przedstawiamy w tabeli.
| Rodzaj pojazdu
|
Warunki odliczania 100% kwoty VAT
|
| samochody osobowe i inne pojazdy samochodowe (niżej niewymienione)
|
| 1)
|
określenie zasad używania pojazdu,
|
| 2)
|
prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu potwierdzającej, że pojazd służy wyłącznie do celów firmowych,
|
| 3)
|
złożenie do naczelnika urzędu skarbowego informacji o wykorzystywaniu pojazdu wyłącznie do celów firmowych (na druku VAT-26)
|
Uwaga! Warunki wymienione w pkt 2-3 nie dotyczą pojazdów:
| 1)
|
przeznaczonych wyłącznie do:
|
|
|
a)
|
odprzedaży,
|
|
|
b)
|
sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika,
|
|
|
c)
|
oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze
|
| -
|
jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika;
|
| 2)
|
w odniesieniu do których:
|
|
|
a)
|
podatnik stosuje ograniczone odliczenie (odlicza generalnie 50% kwoty VAT),
|
|
|
b)
|
podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych
|
|
pojazdy samochodowe inne niż samochody osobowe:
| 1)
|
mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą:
|
|
|
a)
|
klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub
|
|
|
b)
|
z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków;
|
| 2)
|
które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu
|
|
| 1)
|
przeprowadzenie przez okręgową stację kontroli pojazdów dodatkowego badania technicznego potwierdzonego wydanym przez tę stację zaświadczeniem,
|
| 2)
|
uzyskanie właściwej adnotacji w dowodzie rejestracyjnym o spełnieniu ustawowych wymagań (VAT-1a, VAT-1b, VAT-2)
|
Uwaga! Dla pojazdów z dodatkowym badaniem technicznym nie trzeba prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu ani składać informacji VAT-26
|
pojazdy specjalne o przeznaczeniu:
| 1)
|
agregat elektryczny/spawalniczy, do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, żuraw samochodowy,
|
| 2)
|
pogrzebowy, bankowóz - wyłącznie typu A i B - jeżeli mają jeden rząd siedzeń albo ich dopuszczalna masa całkowita jest większa niż 3 tony,
|
| 3)
|
pomoc drogowa mające nadwozie konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu uszkodzonych pojazdów,
|
| 4)
|
pogrzebowy i bankowóz wyłącznie typu A i B, inne, niż określone w pkt 2 - jeżeli przedmiotem działalności gospodarczej podatnika wykorzystującego te pojazdy są odpowiednio usługi pogrzebowe, lub transport wartości pieniężnych
|
|
| 1)
|
przeznaczenie pojazdów i spełnienie określonych wymagań powinno wynikać z odrębnych przepisów,
|
| 2)
|
pojazdy wymienione w pkt 3-4 powinny być dodatkowo objęte regulaminem (zasadami) używania pojazdów
|
Uwaga! Dla pojazdów specjalnych nie trzeba prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu ani składać informacji VAT-26
|
| pojazdy konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą
|
z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym powinno wynikać takie przeznaczenie pojazdu
|
