Sprzedaż towaru poprzedzona otrzymaniem zaliczki
Kontrahent spółki z o.o. przed wydaniem przez nią towaru zapłaci jej zaliczkę, a spółka wystawi fakturę zaliczkową. Uregulowanie pozostałej należności i wystawienie faktury końcowej nastąpi po wydaniu towaru. Kiedy spółka powinna rozpoznać przychód ze sprzedaży tego towaru? Należy dodać, że spółka nie stosuje przepisów ustawy o CIT, zgodnie z którymi przychód może powstać w dacie pobrania zaliczki na poczet dostawy towaru.
Przychód z tytułu sprzedaży towaru powstanie w tym przypadku w dniu wydania towaru.
Moment powstania przychodu określa art. 12 ust. 3a updop. Na podstawie tego przepisu, za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
- wystawienia faktury albo
- uregulowania należności.
Od tej zasady przewidziane są wyjątki (art. 12 ust. 3c-3g oraz 3j-3m updop), które nie dotyczą omawianej sytuacji.
Z powołanego art. 12 ust. 3a updop wynika, że dzień wystawienia faktury może decydować o dacie powstania przychodu podatkowego. Jednak musi to być faktura, która dokumentuje dokonanie konkretnej czynności wymienionej w tej regulacji, np. wydanie towaru. Nie można przyjąć, że na moment powstania przychodu wpływa data wystawienia faktury dokumentującej wpłatę zaliczki. A zatem wystawienie przez spółkę faktury zaliczkowej, na podstawie której otrzyma ona zaliczkę, nie będzie skutkowało powstaniem u niej przychodu podatkowego.
Jak wynika z art. 12 ust. 4 pkt 1 updop, do przychodów nie zalicza się m.in. pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.
W opisanej sytuacji rozliczenie płatności za towar i wystawienie faktury końcowej będzie miało miejsce po wydaniu towaru, wobec tego spółka powinna ustalić przychód w dniu wydania towaru.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||