Ulga dla rodzin 4+

Ulga dla rodzin 4+ została uregulowana w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PDOF. W ramach tej ulgi wolne od podatku dochodowego są przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł, osiągnięte:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PDOF,
• z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym albo 5% stawką w ramach ulgi IP Box, albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
• z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa.

Z ulgi dla rodzin 4+ może korzystać podatnik, który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej.

Ulga dla rodzin 4+ przysługuje na dzieci:

• małoletnie,
• pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Polsce oraz w innym państwie (po spełnieniu pewnych warunków, które tu pomijamy).

Skorzystanie z ulgi dla rodzin 4+ jest możliwe, jeżeli do dzieci nie mają zastosowania przepisy dotyczące podatku liniowego lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących tzw. prywatnego najmu) - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszania podstawy opodatkowania albo przychodów oraz zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń. Dzieci nie mogą również podlegać opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Przy ustalaniu prawa do ww. ulgi nie uwzględnia się dziecka, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.

Warunek posiadania czworga dzieci w celu skorzystania z ww. ulgi nie musi być spełniony przez cały rok podatkowy. Zatem jeżeli np. czwarte dziecko urodzi się w grudniu danego roku, ww. ulga przysługuje w "całości" (w ramach limitu 85.528 zł).

W przypadku gdy podatnik korzysta również z innych ulg podatkowych, suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ulg: dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+ i dla pracujących seniorów, nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85.528 zł.

Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku w ramach ww. ulgi nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o PDOF, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.