Sposoby rozliczania straty podatkowej

Podatnicy mogą rozliczyć stratę podatkową za 2024 r. - poprzez odpowiednie obniżenie dochodu w roku (latach) następnym - na dwa sposoby:

1) obniżenie dochodu z danego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty,

2) obniżenie dochodu z danego źródła jednorazowo w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł; nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

Stratę podatkową za 2024 r. będzie można rozliczać w latach 2025-2029.

Podatnik sam decyduje, który sposób rozliczenia straty zastosuje. Może więc wybrać sposób I (i rozliczać stratę w kolejnych 5 latach, nie więcej niż 50% kwoty straty w którymkolwiek z tych lat) lub sposób II (z uwzględnieniem limitu 5.000.000 zł).

Uzupełniająco dodajmy, że Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 13 kwietnia 2023 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.116.2023.1.AN oraz z 18 sierpnia 2023 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.326.2023.1.AS wyjaśnił, iż przy II sposobie rozliczania straty limit 5.000.000 zł dotyczy osobno straty z każdego roku podatkowego. Jak czytamy w drugiej z tych interpretacji:

"(...) limit w wysokości 5.000.000 zł dotyczy odliczenia od dochodu podatkowego straty danego roku i limit ten należy przyporządkować osobno do każdej ze strat. Przepis art. 7 ust. 5 pkt 2 updop odwołuje się do jednorazowego obniżenia dochodu o stratę podatkową nieprzekraczającą kwoty 5.000.000 zł. Zatem limit 5.000.000 zł dotyczy rozliczenia straty podatkowej każdego roku podatkowego (...) z osobna. Podatnik może obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł, co oznacza (...), że limit 5.000.000 zł należy odnieść osobno do straty każdego roku podatkowego. Pamiętać przy tym należy, że strata powstała w roku (...) i w latach następnych może być rozliczona tylko do wysokości osiągniętego w danym roku dochodu.

Mając na uwadze powyższe należy zgodzić się z Państwa stanowiskiem, że wnioskodawca może jednorazowo obniżyć dochód z danego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych o kwotę straty podatkowej w ramach limitu 5.000.000 zł, który należy odnosić odrębnie do straty za każdy rok podatkowy. (...)"