Podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym

Podatnicy na 2024 r. mogli wybrać opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym. Dochód ustalony zgodnie z art. 30c ust. 2 ustawy o PDOF stanowi podstawę obliczenia podatku (opodatkowania).

Podobnie jak u podatników opodatkowanych według skali podatkowej, dochód z działalności gospodarczej zasadniczo stanowi nadwyżka sumy przychodów z działalności gospodarczej nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym (z uwzględnieniem różnic remanentowych u podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów). Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica stanowi stratę ze źródła przychodów.

Przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym mogą być zwolnione z PIT w ramach tzw. ulgi na powrót, dla rodzin 4+ lub pracujących seniorów (do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł) - kwestie te tu pomijamy.

Dochód z działalności gospodarczej podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym mogą pomniejszyć o:

• straty z działalności gospodarczej z lat ubiegłych (na ten temat piszemy w pkt 4 tego dodatku),
• składki na ubezpieczenia społeczne m.in. zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących (odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód/przychód zwolniony od podatku na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku),
• składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym oraz za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w ww. sposób - przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć w 2024 r. kwoty 11.600 zł,
• wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonane przez podatnika w roku podatkowym, do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego,
• darowiznę przekazaną na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, oraz publicznym placówkom i centrom, o których mowa w art. 2 pkt 4 tej ustawy - w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6% dochodu.

Kwoty te (tj. składki społeczne, zdrowotna, wpłaty na IKZE, ww. darowizna) podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały:

• zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub
• odliczone od dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, lub
• odliczone od przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, lub
• zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanych podatkiem liniowym nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27, art. 30b, art. 30ca, art. 30da, art. 30e i art. 30f (tj. według skali podatkowej, jako dochody z kapitałów pieniężnych, z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, z niezrealizowanych zysków, z odpłatnego zbycia prywatnych nieruchomości i praw majątkowych, dochody zagranicznej jednostki kontrolowanej).