Oznaczenie GTU_10

Zajmuję się wynajmem mieszkań oraz lokali użytkowych. Czy w pliku JPK_VAT usługi najmu powinienem oznaczać kodem GTU_10?

Elementy pliku JPK_VAT określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.

W strukturze ewidencji w zakresie podatku należnego oraz naliczonego dla JPK_V7M/JPK_V7K konieczne jest zamieszczenie oznaczeń dotyczących dostaw niektórych towarów i usług oraz procedur, o których mowa w § 10 ust. 3 i ust. 4 rozporządzenia, jak również dowodów sprzedaży i zakupu.

W myśl § 10 ust. 3 pkt 1 lit. j) rozporządzenia dostawa budynków, budowli i gruntów oraz ich części i udziałów w prawie własności, w tym również zbycia praw, o których mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, jest oznaczana kodem GTU_10.

Obecne brzmienie § 10 ust. 3 pkt 1 lit. j) rozporządzenia obowiązuje od 1 lipca 2021 r. Jak wskazało Ministerstwo Finansów w uzasadnieniu do projektu rozporządzenia, które wprowadziło to brzmienie, zmiana zapisu nastąpiła w związku z licznymi wątpliwościami interpretacyjnymi podatników, jakie transakcje należy oznaczać GTU_10, np. czy oznaczenie to stosować należy również do leasingu finansowego budynku, budowli, gruntów czy sprzedaży prawa wieczystego użytkowania gruntu, przekształcenia prawa użytkowania wieczystego gruntu na własność. W związku z tym, że zgodnie z ustawą o VAT przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym wcześniej wskazane czynności, do faktury dokumentującej takie dostawy oznaczenie GTU_10 powinno być stosowane.

Ponadto Ministerstwo Finansów w odpowiedziach na pytania dotyczące JPK_VAT, które są dostępne na stronie www.podatki.gov.pl, na pytanie, czy w przypadku świadczenia usługi najmu, dzierżawy lub innej usługi o podobnym charakterze dotyczącej budynków, budowli i gruntów udokumentowanej fakturą, podatnik (wynajmujący) musi w JPK_VAT zastosować oznaczenie GTU_10, wyjaśniło, że oznaczenie to będzie miało zastosowanie tylko do takiej usługi najmu, dzierżawy budynków, budowli i gruntów, w wyniku której finalnie przewidziane jest przeniesienie własności na nabywcę (najemcę itp.). W takim przypadku nastąpi bowiem dostawa budynku, budowli i gruntu. Natomiast najem, dzierżawa itp., gdzie nie zakłada się przeniesienia własności budynku, budowli i gruntu, ale po umownym okresie najmu, dzierżawy przedmiot najmu jest zwracany do wynajmującego, jest usługą i nie podlega oznaczeniu GTU_10.