Korekta pliku JPK_VAT z uwagi na brak kodu GTU

Stwierdziłam błąd polegający na wskazaniu w pliku JPK_V7M za sierpień 2023 r. sprzedaży usługi reklamowej bez oznaczenia jej właściwym kodem GTU_12. Jak w takim przypadku skorygować plik JPK?

W strukturze ewidencji w zakresie podatku należnego czy naliczonego dla JPK_V7M/JPK_V7K konieczne jest zamieszczenie oznaczeń dotyczących dostaw niektórych towarów i usług oraz procedur, jak również dowodów sprzedaży czy zakupu, o których mowa w rozporządzeniu w sprawie szczegółowego zakresu danych (...).

Oznaczenia dostaw towarów i świadczenia usług prezentowane są za pomocą symboli od GTU_01 do GTU_13. Należy pamiętać, że tego rodzaju oznaczeń podatnik nie ma obowiązku umieszczać na wystawianej fakturze

Zgodnie z § 10 ust. 3 pkt 2 lit. b) rozporządzenia, ewidencja pozwalająca na prawidłowe rozliczenie podatku należnego powinna zawierać oznaczenie GTU_12 w przypadku świadczenia usług o charakterze niematerialnym - wyłącznie m.in. marketingowych lub reklamowych (PKWiU 73.1), badania rynku i opinii publicznej (PKWiU 73.2), w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU 72) oraz w zakresie pozaszkolnych form edukacji (PKWiU 85.5).

W sytuacji gdy podatnik nie wskazał w pliku JPK_VAT kodu GTU_12, to powinien jak najszybciej poprawić ten błąd i nanieść brakujący kod GTU w pliku JPK_VAT.

Gdy podatnik zauważył, jeszcze przed wysyłką pliku JPK_VAT, że w pliku tym w części ewidencyjnej nie oznaczył wystawionej faktury odpowiednim kodem GTU, pomimo że sprzedaż ta powinna być nim opatrzona, to poprawny kod powinien dodać poprzez edycję wystawionej faktury.

Natomiast w przypadku, gdy podatnik błąd ten zauważył już po wysłaniu pliku JPK_VAT, to poprzez edycję wystawionej faktury powinien dopisać właściwy kod GTU i tak poprawiony plik JPK_VAT (tylko część ewidencyjną) przesłać do urzędu (jako korektę).

Ministerstwo Finansów w odpowiedziach dotyczących pliku JPK_VAT (udostępnionych na stronie www.podatki.gov.pl) wskazało dwa alternatywne sposoby prezentowania w pliku takich korekt:

• całkowite zastąpienie błędnego wpisu prawidłowym (przy czym ten sposób jest preferowany, kiedy korekta następuje przed złożeniem pierwotnego pliku, który zawiera błąd),
• pozostawianie błędnego zapisu i dodanie dwóch kolejnych zapisów, tj.: pierwszego stornującego o identycznych danych (w tym błędnych oznaczeniach GTU) i odwrotnym znaku przy danych kwotowych oraz drugiego, który zawiera prawidłowe zapisy, w tym oznaczenia GTU.