Stosowanie oznaczeń w pliku JPK_VAT - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 82 (2061) z dnia 12.10.2023
Faktura za import usługi spoza UE w pliku JPK_VAT
Firma z Serbii wykonała dla mnie usługę elektroniczną. Wystawiła fakturę, na której nie ma zamieszczonego jej NIP. Co powinienem wpisać do pliku JPK_VAT w okienku NIP?
Nabywcy usług od kontrahentów zagranicznych rozliczają import usług, co do zasady, gdy miejsce świadczenia usługi znajduje się w Polsce oraz gdy usługodawcą jest podatnik zagraniczny (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT).
Jak stanowi art. 2 pkt 26 ustawy o VAT, przez usługi elektroniczne należy rozumieć usługi świadczone za pomocą środków komunikacji elektronicznej, o których mowa w art. 7 rozporządzenia wykonawczego Rady UE nr 282/2011. Zgodnie z tym przepisem, do usług świadczonych drogą elektroniczną należą usługi wykonywane za pomocą internetu lub sieci elektronicznej, których świadczenie - ze względu na ich charakter - jest zasadniczo zautomatyzowane i wymaga minimalnego udziału człowieka, a ich wykonanie bez wykorzystania technologii informacyjnej jest niemożliwe.
W przypadku usług elektronicznych wykonywanych na rzecz podatników miejsce świadczenia ustala się zgodnie z zasadą ogólną wskazaną w art. 28b ustawy o VAT. Miejscem ich opodatkowania jest zatem kraj nabywcy, czyli w sytuacji wskazanej w pytaniu Polska. Przy czym, aby po stronie polskiego nabywcy wystąpił import usług, zagraniczny usługodawca nie może mieć w Polsce siedziby ani oddziału, który uczestniczyłby w tej transakcji.
Transakcje, które dotyczą m.in. importu usług, wykazuje się w ewidencji na podstawie dokumentu zakupu, jeżeli taki dokument został wystawiony. Jeśli podatnik nie otrzyma faktury dokumentującej nabycie usługi, wówczas import usług wykazuje się na podstawie wystawionego dowodu wewnętrznego (oznaczonego WEW).
W części deklaracyjnej pliku JPK_VAT import usług jest wykazywany:
- po stronie podatku należnego w P_27 i P_28 - import usług spoza UE lub w P_29 i P_30 - import usług z UE,
- po stronie podatku VAT naliczonego w P_42 i P_43 - nabycia pozostałe lub w P_40 i P_41 - nabycia środków trwałych.
W części ewidencyjnej pliku JPK_VAT w ewidencji sprzedaży import usług ujmuje się w polach K_27 i K_28 (import usług spoza UE) lub K_29 i K_30 (import usług z UE). W ewidencji zakupu import usług pojawia się w polach K_40 i K_41 (zakupy środków trwałych) lub K_42 i K_43 (zakupy pozostałe).
W sytuacji gdy kontrahent zagraniczny nie posiada NIP, w miejscu przeznaczonym do wpisania tego numeru w pliku JPK_VAT należy wpisać słowo "BRAK".
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| PodatekVAT » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||