Stosowanie oznaczeń w pliku JPK_VAT - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 82 (2061) z dnia 12.10.2023
Usługi magazynowania oznaczone kodem GTU_13
Podatnik zajmuje się przechowywaniem towaru i całą jego obsługą (przyjmowanie, oznaczenie, spedycja towarów itp.). Czy faktura za wynajem magazynu powinna być oznaczona w JPK_VAT kodem GTU_13?
Zgodnie z § 10 ust. 3 pkt 2 lit. c) rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, w przypadku świadczenia usług transportowych i gospodarki magazynowej (PKWiU 49.4, 52.1), ewidencja pozwalająca na prawidłowe rozliczenie podatku należnego powinna zawierać oznaczenie GTU_13.
Grupowanie PKWiU 52.1 "Magazynowanie i przechowywanie towarów" swym zakresem obejmuje magazynowanie i przechowywanie:
- towarów zamrożonych lub schłodzonych (PKWiU 52.10.11.0),
- cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0),
- ziaren zbóż (PKWiU 52.10.13.0),
- pozostałych towarów (PKWiU 52.10.19.0).
Biorąc powyższe pod uwagę, jeżeli usługi świadczone przez Czytelnika mieszczą się w grupowaniu PKWiU 52.1, to będzie miał on obowiązek stosowania w pliku JPK_VAT kodu GTU_13.
Należy podkreślić, na co zwracają uwagę organy podatkowe, że w sytuacji gdy wykonywanych jest więcej czynności i są one ze sobą ściśle powiązane oraz stanowią całość pod względem ekonomicznym i gospodarczym, to wówczas dla potrzeb VAT należy potraktować je jako jedną czynność opodatkowaną. Skutkiem tego, świadczenie pomocnicze, co do zasady, dzieli los prawny świadczenia głównego, w szczególności w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego, miejsca świadczenia oraz stawki podatku od towarów i usług. Tym samym, świadczeniami powiązanymi ze sobą pod względem ekonomicznym i gospodarczym będą świadczenia pomocnicze oraz świadczenia główne uzasadniające ekonomiczne istnienie świadczeń pomocniczych.
Również w orzecznictwie sądów administracyjnych przyjmuje się, że świadczenie złożone (kompleksowe) ma miejsce wówczas, gdy relacja poszczególnych świadczeń wykonywanych na rzecz jednego nabywcy dzieli je na świadczenie podstawowe i świadczenia pomocnicze, tzn. takie, które umożliwiają skorzystanie ze świadczenia podstawowego lub są niezbędne dla możliwości skorzystania ze świadczenia podstawowego.
W sytuacji wskazanej w pytaniu świadczeniem głównym jest magazynowanie towarów.
Tak więc Czytelnik, świadcząc kompleksową usługę magazynowania, która jest sklasyfikowana w PKWiU 52.1, powinien oznaczać faktury potwierdzające tego rodzaju usługi w pliku JPK_VAT, w części ewidencyjnej sprzedaży, kodem GTU_13.
Nie ma obowiązku umieszczania tego kodu na fakturach dokumentujących świadczenie usług magazynowania.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| PodatekVAT » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||