Istota ulgi

Ulga na terminal polega na odliczaniu od dochodu (przychodu) wydatków:

• poniesionych na nabycie terminala płatniczego (czyli urządzenia umożliwiającego dokonywanie płatności bezgotówkowych z wykorzystaniem karty płatniczej lub innego instrumentu płatniczego, w rozumieniu przepisów ustawy o usługach płatniczych), oraz
• związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego (tj. opłat, o których mowa w art. 2 pkt 19a-19ab ustawy o usługach płatniczych, i opłat z tytułu korzystania z terminala płatniczego wynikających z umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze).

Uprawnienie dotyczy wydatków poniesionych w roku podatkowym, w którym podatnicy rozpoczęli przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego, i w roku następującym po tym roku.

Odliczenie od dochodu wydatków na nabycie terminala płatniczego nie skutkuje ograniczeniem w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od wartości początkowej tego urządzenia. W takim przypadku nie stosuje się przepisów art. 23 ust. 1 pkt 45 updof.

Kwota odliczenia podlega limitowaniu. W przypadku podatników obowiązanych do ewidencjonowania sprzedaży towarów i usług przy zastosowaniu kas rejestrujących, roczny limit odliczenia wynosi 1.000 zł. Natomiast limit odliczenia w wysokości do 2.500 zł w roku podatkowym przysługuje podatnikom zwolnionym z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Podatnicy mogą też odliczać kwotę odpowiadającą 200% poniesionych wydatków na nabycie terminala oraz obsługę płatności dokonywanych z użyciem tego urządzenia, nie więcej jednak niż 2.000 zł w roku podatkowym. Z tej możliwości mogą jednak korzystać, pod warunkiem, że spełniają łącznie następujące warunki:

1) mają status małego podatnika,

2) mają prawo do otrzymania zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, na zasadach określonych w art. 87 ust. 6d-6l tej ustawy:

• przez co najmniej 7 miesięcy - w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 99 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług,
• przez co najmniej 2 kwartały - w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy o podatku od towarów i usług.

Odliczenie w tej wysokości przysługuje w każdym roku podatkowym, w którym uprawnieni podatnicy ponieśli wspomniane wydatki.

Za kwotę wydatku uważa się kwotę wydatku wraz z VAT, o ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o VAT.