podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Optymalizacja rozliczeń podatku VAT - jak w praktyce zminimalizować obciążenia podatkowe - Dodatek nr 15 do Poradnika VAT nr 19 (571) z dnia 10.10.2022

Prawo do dokonania korekty VAT przez wierzyciela

Podatnikom VAT przysługuje prawo do korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego w sytuacji gdy nie otrzymali oni w odpowiednim terminie zapłaty za sprzedane towary czy usługi na terytorium kraju. Procedura nazywana "ulgą na złe długi" dotyczy wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona - czyli gdy nie została ona uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze (art. 89a ust. 1a ustawy o VAT). Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona.

Warunki skorzystania z ulgi na złe długi przez wierzyciela (art. 89a ust. 2)
wierzyciel jest podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny, na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje korekty VAT
od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 3 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona
do dnia złożenia przez niego deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym dokonuje korekty należność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie

Dodatkowe warunki skorzystania z ulgi na złe długi przez wierzyciela w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz konsumenta lub podatnika zwolnionego z VAT (art. 89a ust. 2a)
wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego lub
wierzytelność została wpisana do rejestru długów prowadzonego na poziomie krajowym, lub
wobec dłużnika ogłoszono upadłość konsumencką na podstawie odrębnych przepisów
do dnia złożenia przez niego deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym dokonuje korekty należność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie

Wierzyciel, składający plik JPK_VAT z deklaracją, jest zobowiązany w strukturze części ewidencyjnej i deklaracyjnej w zakresie podatku należnego wypełniać odpowiednie pola.

Przykład

Włodzimierz W. sprzedał towary na rzecz kontrahenta i wystawił fakturę w dniu 2 czerwca 2022 r. - na kwotę 1.000 zł, podatek VAT (23%) 230 zł. Termin płatności należności za sprzedane towary wyznaczono na 9 czerwca 2022 r.

We wrześniu 2022 r. minął 90. dzień od dnia, w którym upłynął termin płatności należności. Do dnia złożenia JPK_V7M za ten miesiąc, wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, w związku z czym wierzyciel mógł skorzystać z ulgi na złe długi w deklaracji podatkowej za wrzesień 2022 r.


Kalkulator ulgi na złe długi - obowiązujący od 1 stycznia 2019 r.

Stosownie do § 10 ust. 2 pkt 1 lit. f) rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1988 ze zm.), w strukturze części ewidencyjnej sprzedaży JPK_V7M podatnik zaznaczy kwadrat "ust. 1" w polu, które w naszym wzorze JPK_V7M określone jest jako "Korekta - ulga na złe długi (art. 89a ust. 1 i 4 ustawy)", oraz wpisze datę upływu terminu płatności, jak również wypełni pola K_19-K_20.


Ewidencja sprzedaży VAT

Z kolei w strukturze części deklaracyjnej podatnik (wierzyciel) uzupełni pola:

  • P_19-P_20 - w których wykaże korektę dokonaną zgodnie z art. 89a ust. 1 ustawy o VAT - wykazaną odpowiednio w części ewidencyjnej w polach K_19-K_20;
  • JPK_V7M
  • P_68 i P_69 podając ze znakiem "-" wysokość korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego, o której mowa w art. 89a ust. 1 ustawy, która została uwzględniona w pozycjach K_19-K_20 (warto zwrócić uwagę, że pola te przyjmują wyłącznie wartości ujemne lub "0").
  • JPK_V7M

» Obowiązkowa korekta w przypadku gdy dłużnik ureguluje należność

Gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której dokonano korekty, o której mowa w art. 89a ust. 1 ustawy należność zostanie uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel ma obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana lub zbyta (zgodnie z art. 89a ust. 4 ustawy).

W przypadku częściowego uregulowania należności, podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego zwiększa się w odniesieniu do tej części.

W takiej sytuacji w strukturze części ewidencyjnej sprzedaży wierzyciel zaznaczy "ust. 4" w polu "Korekta - ulga na złe długi (art. 89a ust. 1 i 4 ustawy)", wpisze datę uregulowania należności oraz wykaże korektę podstawy opodatkowania i podatku należnego in plus odpowiednio w polach K_15-K_20.

Natomiast w części deklaracyjnej odpowiednio uzupełni pola P_19-P_20 - w których ujmie korektę dokonaną zgodnie z art. 89a ust. 4 ustawy o VAT - wykazaną odpowiednio w części ewidencyjnej w polach K_15-K_20.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.