Prawo do dokonania korekty VAT przez wierzyciela
Podatnikom VAT przysługuje prawo do korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego w sytuacji gdy nie otrzymali oni w odpowiednim terminie zapłaty za sprzedane towary czy usługi na terytorium kraju. Procedura nazywana "ulgą na złe długi" dotyczy wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona - czyli gdy nie została ona uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze (art. 89a ust. 1a ustawy o VAT). Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona.
| Warunki skorzystania z ulgi na złe długi przez wierzyciela (art. 89a ust. 2) | ||
|
||
|
||
|
| Dodatkowe warunki skorzystania z ulgi na złe długi przez wierzyciela w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz konsumenta lub podatnika zwolnionego z VAT (art. 89a ust. 2a) | ||
|
||
|
||
|
||
|
Wierzyciel, składający plik JPK_VAT z deklaracją, jest zobowiązany w strukturze części ewidencyjnej i deklaracyjnej w zakresie podatku należnego wypełniać odpowiednie pola.
| Przykład
Włodzimierz W. sprzedał towary na rzecz kontrahenta i wystawił fakturę w dniu 2 czerwca 2022 r. - na kwotę 1.000 zł, podatek VAT (23%) 230 zł. Termin płatności należności za sprzedane towary wyznaczono na 9 czerwca 2022 r. We wrześniu 2022 r. minął 90. dzień od dnia, w którym upłynął termin płatności należności. Do dnia złożenia JPK_V7M za ten miesiąc, wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, w związku z czym wierzyciel mógł skorzystać z ulgi na złe długi w deklaracji podatkowej za wrzesień 2022 r. |
Stosownie do § 10 ust. 2 pkt 1 lit. f) rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1988 ze zm.), w strukturze części ewidencyjnej sprzedaży JPK_V7M podatnik zaznaczy kwadrat "ust. 1" w polu, które w naszym wzorze JPK_V7M określone jest jako "Korekta - ulga na złe długi (art. 89a ust. 1 i 4 ustawy)", oraz wpisze datę upływu terminu płatności, jak również wypełni pola K_19-K_20.
Z kolei w strukturze części deklaracyjnej podatnik (wierzyciel) uzupełni pola:
- P_19-P_20 - w których wykaże korektę dokonaną zgodnie z art. 89a ust. 1 ustawy o VAT - wykazaną odpowiednio w części ewidencyjnej w polach K_19-K_20;
- P_68 i P_69 podając ze znakiem "-" wysokość korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego, o której mowa w art. 89a ust. 1 ustawy, która została uwzględniona w pozycjach K_19-K_20 (warto zwrócić uwagę, że pola te przyjmują wyłącznie wartości ujemne lub "0").
» Obowiązkowa korekta w przypadku gdy dłużnik ureguluje należność
Gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której dokonano korekty, o której mowa w art. 89a ust. 1 ustawy należność zostanie uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel ma obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana lub zbyta (zgodnie z art. 89a ust. 4 ustawy).
W przypadku częściowego uregulowania należności, podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego zwiększa się w odniesieniu do tej części.
W takiej sytuacji w strukturze części ewidencyjnej sprzedaży wierzyciel zaznaczy "ust. 4" w polu "Korekta - ulga na złe długi (art. 89a ust. 1 i 4 ustawy)", wpisze datę uregulowania należności oraz wykaże korektę podstawy opodatkowania i podatku należnego in plus odpowiednio w polach K_15-K_20.
Natomiast w części deklaracyjnej odpowiednio uzupełni pola P_19-P_20 - w których ujmie korektę dokonaną zgodnie z art. 89a ust. 4 ustawy o VAT - wykazaną odpowiednio w części ewidencyjnej w polach K_15-K_20.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||