Kryterium dochodowe gdy w trakcie roku dzieci uzyskiwały przychody

Utrzymuję dwoje uczących się dzieci w wieku 16 i 20 lat. W 2020 r. dzieci uzyskiwały przychody z pracy, których wysokość za rok podatkowy przekroczyła u każdego z nich 4.000 zł. Czy w tej sytuacji straciłam prawo do ulgi na dzieci?

Na pełnoletnie dziecko ulga nie przysługuje, zaś możliwość skorzystania z ulgi na dziecko małoletnie zależy od tego, czy podatniczka spełnia kryterium dochodowe, które obowiązuje rodziców wychowujących jedno dziecko.

Z uregulowań zawartych w art. 27f ust. 1 pkt 1 i ust. 6 updof wynika, że z ulgi na dzieci mogą korzystać rodzice dzieci:

1) małoletnich, jeżeli wykonywali wobec tych dzieci władzę rodzicielską,

2) pełnoletnich, które pozostają na ich utrzymaniu w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej; chodzi tu o dzieci:

• bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie.

Dochody małoletnich dzieci oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, nie mają wpływu na prawo rodziców do omawianej ulgi. Inaczej jest w przypadku uczących się dzieci pełnoletnich (do 25 lat) - w zależności od rodzaju i wysokości uzyskanego przez nie dochodu, rodzice mogą być pozbawieni tej preferencji. Na takie dziecko ulga przysługuje wówczas, gdy jego roczne dochody:

a) opodatkowane na zasadach określonych:

• w art. 27 updof (tj. według skali podatkowej), z wyjątkiem renty rodzinnej,
• w art. 30b updof (czyli 19% stawką podatku - dochody kapitałowe),

b) zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 updof

- nie przekroczą łącznie w roku podatkowym kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 updof oraz stawki podatku, określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1 updof (tj. w 2020 r. 3.089 zł).

W przypadku podatniczki fakt, że jej pełnoletnie dziecko uzyskało w 2020 r. przychody w wysokości przekraczającej ustalony limit, oznacza, że z omawianej ulgi może ona skorzystać tylko w odniesieniu do dziecka małoletniego, w stosunku do którego wykonywała władzę rodzicielską. Przy czym możliwość skorzystania z ulgi na to dziecko zależy od spełnienia przez podatniczkę kryterium dochodowego, o którym mowa w art. 27f ust. 2 pkt 1 updof. Z jego uregulowań wynika, że przy jednym dziecku dochody podatnika, o których mowa w art. 27f ust. 2a updof, nie mogą przekroczyć:

• 112.000 zł - gdy podatnik ma status osoby samotnie wychowującej dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4 updof albo gdy przez cały rok podatkowy pozostawał w związku małżeńskim; przy czym w tym ostatnim przypadku w limicie uwzględnia się również dochody małżonka podatnika,
• 56.000 zł - jeżeli nie pozostaje on w związku małżeńskim, w tym przez część roku podatkowego.

Podsumowując, o ile dochody podatniczki za 2020 r. nie przekroczyły obowiązujących limitów, to będzie ona mogła skorzystać z ulgi w odniesieniu do dziecka małoletniego.