Inne zapomogi
Nie zawsze trudna sytuacja życiowa emeryta (rencisty) musi być wynikiem zaistnienia tzw. zdarzeń losowych. Nie oznacza to jednak, że od każdej innej zapomogi będzie musiał on zapłacić podatek.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 updof, wolne od podatku dochodowego są świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych. Zwolnienie to jest limitowane, a jego zakresem objęte są świadczenia do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3.000 zł.
W razie uzyskania przez emeryta (rencistę) w danym roku świadczeń ponad limit 3.000 zł od byłego pracodawcy lub/i od związków zawodowych, nadwyżka ponad tę kwotę będzie podlegać opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
Przy czym jeśli świadczenia ponad obowiązujący limit wypłaci były pracodawca, to na nim będzie ciążył obowiązek pobrania i uiszczenia podatku, a także wystawienia deklaracji PIT-8AR i przekazania jej do urzędu skarbowego. Z kolei związek zawodowy nie pełni funkcji płatnika, stąd jeśli te świadczenia wypłacone przez ten podmiot przekroczą limit zwolnienia, emeryt (rencista) będzie musiał dokonać samodzielnie rozliczenia podatku w zeznaniu podatkowym.
Może się również zdarzyć, że emeryt (rencista) otrzyma świadczenia od byłego zakładu pracy i od związku zawodowego, a żadne z tych świadczeń jednostkowo nie będzie przekraczać kwoty zwolnienia. W takim przypadku otrzymujący świadczenie będzie musiał ustalić, czy i w jakim zakresie dotyczy go obowiązek zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego. Rozliczenia podatku dokona w zeznaniu podatkowym po zakończeniu roku, w którym otrzymał zapomogi o wartości przekraczającej 3.000 zł.
| Przykład
Emeryt otrzymał w 2019 r. zapomogę od byłego zakładu pracy i od związku zawodowego w wysokości 2.000 zł każda. Jednostkowo żadna z zapomóg nie przekracza limitu zwolnienia wynoszącego 3.000 zł. Suma tych świadczeń wynosi jednak 4.000 zł, co oznacza że nadwyżka ponad limit podlega opodatkowaniu. Emeryt będzie więc musiał w zeznaniu podatkowym wykazać zryczałtowany podatek w wysokości 100 zł [(4.000 zł - 3.000 zł) x 10%] i wpłacić go na rachunek urzędu skarbowego. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||