Zwolnienie z PIT świadczeń otrzymywanych przez emerytów i rencistów
Zasadniczo emeryt/rencista, który otrzymuje od byłego pracodawcy świadczenia, uzyskuje z tego tytułu przychód z innych źródeł. Przychód ten może jednak być wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PDOF.
|
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PDOF (w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2018 r.), wolne od podatku dochodowego są świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3.000 zł. |
Przypomnijmy, iż do końca 2017 r. limit, o którym mowa w ww. art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PDOF, wynosił 2.280 zł.
Należy zaznaczyć, iż bez znaczenia dla przedmiotowego zwolnienia jest źródło, z którego zostaną sfinansowane świadczenia dla emerytów/rencistów (tj. środki obrotowe pracodawcy czy środki ZFŚS).
W związku z powyższym, gdy wartość świadczenia (np. paczki, bonu), otrzymanego przez emeryta/rencistę wraz z innymi świadczeniami otrzymanymi od byłego pracodawcy:
- nie przekroczy w roku podatkowym kwoty 3.000 zł - wówczas cała wartość otrzymanego świadczenia będzie wolna od podatku dochodowego,
- przekroczy ww. limit 3.000 zł - to nadwyżka ponad tę kwotę będzie podlegała opodatkowaniu (od nadwyżki tej były pracodawca powinien pobrać, jako płatnik, zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10%).
Jeżeli emeryt/rencista otrzyma świadczenie inne niż pieniężne i zostanie przekroczony ww. limit, to przed udostępnieniem świadczenia jest on zobowiązany wpłacić byłemu pracodawcy (płatnikowi) kwotę należnego zryczałtowanego podatku dochodowego (zob. art. 30 ust. 1 pkt 4 i art. 41 ust. 7 pkt 2 ww. ustawy).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||