Roboty betoniarskie - jak wystawić fakturę?
Jesteśmy głównym wykonawcą inwestycji. Firma betoniarska dostarcza nam na budowę beton. Wystawiając fakturę zamieszcza na niej dwie odrębne pozycje - jedną na towar, drugą na usługę pompą. Czy jest to prawidłowe? Czy usługę należy opodatkować na zasadzie odwrotnego obciążenia?
W sytuacji przedstawionej w pytaniu podwykonawca wykonuje na rzecz wykonawcy głównego czynności polegające na wyprodukowaniu, dostarczeniu betonu i wylaniu go w odpowiednio przygotowane do tego celu miejsca za pomocą specjalistycznego sprzętu. Podatnik ma w związku z tym wątpliwości czy taką czynność należałoby uznać za dostawę towaru, czy też kompleksową usługę betonowania?
Gdyby przyjąć, że mamy do czynienia z usługą, to należałoby ją sklasyfikować jako "Roboty betoniarskie" o symbolu PKWiU 43.99.40.0. Usługa ta wymieniona została w pozycji 44 załącznika nr 14 do ustawy o VAT, zatem powinna podlegać opodatkowaniu na zasadzie odwrotnego obciążenia, przy spełnieniu warunków określonych w art. 17 ust. 1 pkt 8 i ust. 1h ustawy o VAT.
W interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 28 marca 2017 r., nr 0461-ITPP3.4512.49.2017.1.APR dotyczącej podobnego stanu faktycznego organ stwierdził, iż dla celów podatkowych świadczenie wnioskodawcy nie powinno być dzielone na odrębne czynności (tj. roboty betoniarskie i sprzedaż materiałów użytych do ich wyświadczenia). Uznał, iż przedmiotem sprzedaży w takim przypadku jest całościowo usługa, a użyte materiały stanowić będą elementy składowe tego świadczenia. Tym samym odwrotne obciążenie powinno obejmować całościową wartość wynikającą z transakcji.
Zatem w świetle powyższej interpretacji świadczenie podwykonawcy nie powinno być dzielone, a usługa betoniarska powinna być wykazana na fakturze w jednej pozycji.
Warto jednak zwrócić uwagę na wyrok NSA z dnia 11 maja 2017 r., sygn. akt I FSK 1389/15, w którym Sąd odmiennie rozstrzygnął podobny spór, przyjmując, że w takim przypadku mamy do czynienia z dostawą towaru (betonu) a nie świadczeniem usługi. Uznał, że czynności, które towarzyszą dostawie betonu nie zmieniają charakteru towaru, ponieważ towar ten nie jest dostosowywany do specyficznych potrzeb danego klienta.
Trudno jednoznacznie stwierdzić zatem w jaki sposób podobne spory rozstrzygać będą organy podatkowe. Warto zwrócić się w tej sprawie o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej, na podstawie której podatnik zyska ochronę przed ewentualnymi negatywnymi konsekwencjami nieprawidłowego opodatkowania transakcji.
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||