Czy status inwestora decyduje o odwrotnym obciążeniu u podwykonawcy?
Świadczymy usługę montażu drzwi jako podwykonawca. Dla podmiotu, który nam zleca tę usługę (czynnego podatnika VAT), w przypadku gdy ostatecznym jej odbiorcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, stosujemy odwrotne obciążenie. Czy w taki sam sposób powinniśmy wystawić fakturę dla zleceniodawcy w sytuacji gdy ostatecznym odbiorcą usługi będzie czynny podatnik VAT?
W przypadku transakcji objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia dostawca wystawia fakturę, która nie określa stawki podatku, sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na poszczególne stawki oraz kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto. Jednak na fakturze tej musi być zamieszczone oznaczenie "odwrotne obciążenie".
W taki sposób podwykonawca w sytuacji przedstawionej w pytaniu rozliczy podatek VAT od wykonanej usługi. Nie ma przy tym dla podwykonawcy znaczenia status podmiotu, na rzecz którego wykonawca ostatecznie świadczy usługę budowlaną. Niezależnie zatem od tego, czy inwestorem jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, czy też czynny podatnik VAT, usługa wykonywana przez podwykonawcę na rzecz zleceniodawcy (wykonawcy) będącego czynnym podatnikiem VAT, podlega opodatkowaniu przy zastosowaniu mechanizmu odwrotnego obciążenia (o ile usługa wymieniona została w załączniku nr 14 do ustawy o VAT).
Reasumując, niezależnie od statusu inwestora, podwykonawca - czynny podatnik VAT świadczący usługi budowlane wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, na rzecz wykonawcy głównego będącego również czynnym podatnikiem - stosować musi mechanizm odwrotnego obciążenia. Transakcję tę musi więc opodatkować nabywca usługi.
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||