Długoterminowe umowy dotyczące robót budowlanych
Jesteśmy generalnym wykonawcą i rozliczamy nabywane od naszych podwykonawców usługi budowlane na zasadzie odwrotnego obciążenia. Zawieramy umowy długoterminowe na wykonanie konkretnego dzieła. Z postanowień umownych wynikają miesięczne okresy rozliczeniowe. Zdarza się jednak, z różnych przyczyn, że pomimo powyższych ustaleń, rozliczenie dokonane jest za kwartał i w odniesieniu do tego okresu ustalany jest procent zaawansowania poszczególnych pozycji kosztorysowych oraz kwota zapłaty. W celu rozliczenia finansowego sporządzany jest protokół i wystawiana faktura. Jak w takim przypadku ustalić moment wykonania usługi budowlanej?
Jeśli z zawartej umowy wynikają miesięczne okresy rozliczeniowe, a faktycznie ustalono procent zaawansowania prac dopiero po kwartale, to należy zastanowić się czy uznać to za jedną część (etap) czy też za trzy odrębne części (etapy). Przepis art. 19a ust. 2 ustawy o VAT wskazuje, że w odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę.
W opinii redakcji, skoro zapłata odnosi się do postępu prac dotyczących danego kwartału i dopiero po upływie tego okresu jest dokonany tzw. obmiar prac, to należy zweryfikować kiedy nastąpiło wykonanie tej części usługi. Od tego dnia należałoby liczyć 30 dni na wystawienie faktury.
W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 16 marca 2015 r., nr ILPP2/4512-1-2/15-4/MN organ podatkowy podkreślił, że: "(...) ustalenie zakresu świadczonej usługi i w konsekwencji momentu jej wykonania powinno następować w sposób obiektywny. Oznacza to, że postanowienia umowne w tej kwestii niewątpliwie są istotne, niemniej jednak należy zwrócić uwagę na charakter i specyfikę danego świadczenia. (...)"
Zdaniem redakcji, w związku z tym, że wynagrodzenie zostanie ustalone w oparciu o postęp prac w danym kwartale, to datą wykonania usługi w myśl art. 19a ust. 2 ustawy o VAT, powinien być dzień w którym nastąpiło wykonanie części usługi, dla której ustalono zapłatę.
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||