Wskazanie właściwych dat w pliku JPK_VAT z faktury zakupu rozliczanej przez nabywcę

Nabywam towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia. Otrzymałam od kontrahenta fakturę zakupu, która zawiera: datę wpływu, datę wystawienia oraz datę dostawy. W celu rozliczenia podatku należnego generuję fakturę wewnętrzną. Jakie daty powinnam ująć w ewidencji zakupu oraz w ewidencji sprzedaży wprowadzając powyższą transakcję do pliku JPK_VAT?

W ewidencji sprzedaży, zgodnie ze schematem pliku JPK_VAT dostępnym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów, powinny być wskazane między innymi:

• numer kontrahenta - numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej (w przypadkach, w których zgodnie z ustawą podanie numeru nie jest wymagane, należy wpisać "brak"),
   
• nazwa kontrahenta - imię i nazwisko lub nazwa kontrahenta,
   
• adres kontrahenta,
   
• dowód sprzedaży - jego numer,
   
• data wystawienia - data wystawienia dowodu sprzedaży,
   
• data sprzedaży - data sprzedaży, o ile jest określona i różni się od daty wystawienia faktury (w przeciwnym przypadku pole może pozostać puste; pole opcjonalne).

W ewidencji zakupu, opierając się na dostępnym schemacie pliku JPK_VAT, należy ująć w szczególności:

• numer dostawcy - numer, za pomocą którego dostawca (kontrahent) jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej,
   
• nazwę dostawcy - imię i nazwisko lub nazwa dostawcy (kontrahenta),
   
• adres dostawcy (kontrahenta),
   
• dowód zakupu - jego numer,
   
• datę zakupu - datę wystawienia dowodu zakupu,
   
• datę wpływu - datę wpływu dowodu zakupu (pole opcjonalne).

Zgodnie z wyjaśnieniem Ministerstwa Finansów w zakresie JPK_VAT: "(…) W ewidencji sprzedaży należy wpisać numer faktury zakupu, na podstawie której podatnik dokonuje rozliczenia podatku należnego. W ewidencji sprzedaży powinien być wykazywany numer faktury zakupowej z danymi sprzedawcy - kontrahenta podatnika (jego NIP-em), na podstawie którego podatnik będzie dokonywał obliczenia podatku należnego. (…)"

Zatem zarówno w ewidencji sprzedaży, jak i ewidencji zakupu należy wykazać dane z faktury wystawionej przez sprzedawcę towaru, a nie dokument wewnętrzny sporządzony przez nabywcę.

Reasumując, zgodnie ze schematem pliku JPK_VAT, w ewidencji sprzedaży Czytelnik powinien wskazać datę wystawienia faktury oraz opcjonalnie datę sprzedaży (datę dokonania dostawy). W ewidencji zakupu wymagana jest data wystawienia faktury oraz opcjonalnie data jej wpływu. Powyższe daty dotyczą faktury wystawionej przez dostawcę.