Zapłata gotówkowa w 2017 r. za towar nabyty w 2016 r. - przepisy przejściowe
Spółka z o.o. w 2016 r. nabyła towary od kontrahenta krajowego; wartość transakcji wyniosła 24.600 zł. Wydatki na zakup tych towarów spółka zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów w lutym 2017 r. (z chwilą ich sprzedaży). Czy w sytuacji, gdy spółka zapłaciła za te towary w marcu 2017 r. gotówką, to o ich wartość musiała zmniejszyć koszty uzyskania (rok podatkowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym)?
| Nie. Z uwagi na to, iż wartość transakcji (opłaconej gotówką) nie przekroczyła 15.000 euro, spółka nie musiała zmniejszać kosztów uzyskania przychodów o wartość towarów nabytych w ramach ww. transakcji. |
Przypomnijmy, iż w myśl art. 15d ustawy o PDOP (obowiązującego od 1 stycznia 2017 r.), podatnicy nie mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca jednorazowej wartości transakcji przekraczającej 15.000 zł (określonej w art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej) została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca ww. transakcji została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy - w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego:
- zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo
- w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększają przychody.
Powyższe regulacje mają generalnie zastosowanie do płatności dokonywanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2016 r. Nie stosuje się ich jednak do płatności dotyczących:
- transakcji zawartych przed 1 stycznia 2017 r., jeżeli wartość transakcji nie przekraczała równowartości 15.000 euro (jest to limit płatności gotówkowych określony w art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, obowiązujący do końca 2016 r.),
- kosztów zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów przed 1 stycznia 2017 r.
Tak wynika z art. 4-5 ustawy z dnia 13 kwietnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. poz. 780).
W pytaniu wskazano, że spółka w 2016 r. kupiła towary, których wartość zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów w lutym 2017 r. Wartość transakcji przekroczyła 15.000 zł, ale nie przekroczyła 15.000 euro. To oznacza, że wydatków na zakup tych towarów spółka nie musiała wyłączać z kosztów uzyskania przychodów w marcu 2017 r., mimo, że w marcu 2017 r. zapłaciła za nie gotówką.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||