Zapłata za towar o wartości przekraczającej 15.000 zł częściowo gotówką, a częściowo przelewem
Otrzymaliśmy od kontrahenta fakturę za zakup towarów na kwotę 35.000 zł. Czy jeśli zapłacimy 15.000 zł gotówką, a resztę przelewem, to wartość tej faktury możemy w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Czy skoro jednorazowa wartość transakcji przekracza 15.000 zł, to - aby uznać wartość towarów za koszty uzyskania przychodów - należy fakturę w całości opłacić przelewem?
| Aby w sytuacji, o której mowa w pytaniu, faktura za zakup towarów mogła zostać w całości zaliczona do kosztów uzyskania przychodów (w kwocie netto, bez podlegającego odliczeniu VAT naliczonego), musi ona zostać opłacona za pośrednictwem rachunku płatniczego. |
Zgodnie z przyjętą praktyką organów podatkowych, za transakcję należy uznać umowę zawieraną między przedsiębiorcami w ramach prowadzonej przez nich działalności gospodarczej, której przedmiotem jest odpłatne świadczenie usług/dostaw towarów. Z kolei "jednorazowa wartość transakcji" to ogólna wartość wierzytelności lub zobowiązań, określona w umowie zawartej między przedsiębiorcami.
Przypomnijmy, że wspomniany w pytaniu limit 15.000 zł, to kwota brutto transakcji. Tak wyjaśniło Ministerstwo Finansów w piśmie z 25 października 2016 r., stanowiącym odpowiedź na zapytanie naszego Wydawnictwa (pisaliśmy o tym w rozdz. I ppkt 3.3. tego dodatku):
"(...) Wartością transakcji będzie (...) wartość (cena) uzgodniona przez strony transakcji, którą to wartość jedna strona jest zobowiązana zapłacić (wartość brutto). Natomiast kwestia wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów powinna być rozpatrywana jedynie do tej części płatności, która zgodnie z przepisami ustaw o podatkach dochodowych może zostać uznana za koszt uzyskania przychodów (wartość netto)."
Z pytania wynika, że jednorazowa wartość transakcji (dotycząca zakupu towarów) przekracza 15.000 zł. Aby zatem wartość nabytych (w ramach tej transakcji) towarów można było zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (oczywiście bez podlegającej odliczeniu kwoty VAT naliczonego), faktura dokumentująca zakup tych towarów musi być uregulowana w całości za pośrednictwem rachunku płatniczego.
Gdyby jednak podatnik zapłacił gotówką 15.000 zł, a pozostałą kwotę uregulował przelewem, to do kosztów uzyskania przychodów mógłby zaliczyć (w kwocie netto) tylko tę część wydatków na zakup towarów, która została uregulowana przelewem. Natomiast wydatki na zakup towarów w części opłaconej gotówką nie stanowiłyby kosztów uzyskania przychodów.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||