Limity dla celów podatku dochodowego

Limit na 2018 r. dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

W 2018 r. prawo do opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mają podatnicy, którzy w 2017 r.:

• uzyskali przychody z działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 1.078.425 zł (250.000 euro × 4,3137 zł/euro), lub
   
• uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 1.078.425 zł (250.000 euro × 4,3137 zł/euro).

Prawo do opłacania ryczałtu za okresy kwartalne przysługuje w 2018 r. podatnikom, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie lub przychody spółki nie przekroczyły w 2017 r. kwoty 107.842,50 zł (tj. 25.000 euro × 4,3137 zł/euro).

W 2017 r. ww. limity były niższe i wynosiły odpowiednio 1.074.400 zł i 107.440 zł.

Status małego podatnika

Małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł (zob. art. 4a pkt 10 ustawy o PDOP i art. 5a pkt 20 ustawy o PDOF).

W związku z powyższym, w 2018 r. małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w 2017 r. kwoty 5.176.000 zł (1.200.000 euro × 4,3137 zł/euro).

Przypomnijmy, że w 2017 r. małym podatnikiem był podatnik, u którego wartość ww. przychodu ze sprzedaży za 2016 r. nie przekroczyła kwoty 5.157.000 zł.

Limit jednorazowej amortyzacji dla małych podatników oraz rozpoczynających działalność

Mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej (w roku jej rozpoczęcia) mają prawo do jednorazowej amortyzacji środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych). Jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dokonuje się w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Zatem limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w 2018 r. wynosi 216.000 zł (50.000 euro × 4,3137 zł/euro, po zaokrągleniu do 1.000 zł).

W 2017 r. limit ten był niższy i wynosił 215.000 zł.

Należy dodać, że od 12 sierpnia 2017 r. można skorzystać z jednorazowej amortyzacji na nowych zasadach, określonych w art. 22k ust. 14-21 ustawy o PDOF oraz art. 16k ust. 14-21 ustawy o PDOP - adresowanej do wszystkich podatników, w odniesieniu do fabrycznie nowych środków trwałych z grupy 3-6 i 8 KŚT - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100.000 zł.