Sprzedaż towarów objętych odwrotnym obciążeniem a proporcja
Wykonujemy czynności opodatkowane i zwolnione z VAT. Przy odliczaniu VAT od wydatków, których nie można przypisać tylko do czynności opodatkowanych lub zwolnionych, stosujemy wskaźnik proporcji. Czy przy ustalaniu tego wskaźnika należy uwzględnić również wartość sprzedaży, od której VAT rozlicza nabywca w ramach tzw. odwrotnego obciążenia?
Co do zasady, VAT należny rozlicza sprzedawca towaru (usługi). Wystawia w tym celu fakturę, stosując do transakcji odpowiednią stawkę VAT. Są sytuacje, gdy obowiązek rozliczenia VAT zostaje przerzucony na nabywcę. Takie rozliczenie (zwane odwrotnym obciążeniem) może wystąpić m.in. w przypadku sprzedaży towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT (po spełnieniu warunków określonych w art. 17 ust. 1 pkt 7 i ust. 1c ustawy). W sytuacji gdy do transakcji ma zastosowanie tzw. odwrotne obciążenie, sprzedawca wystawia fakturę bez VAT.
W pytaniu wskazano, że Czytelnik wykonuje zarówno czynności opodatkowane, jak i zwolnione z VAT, a do odliczania VAT od wydatków, których nie da się przypisać tylko do jednego rodzaju działalności, stosuje tzw. wskaźnik proporcji (współczynnik). Wskaźnik ten ustala się z reguły na podstawie obrotu z roku ubiegłego (jako udział obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do odliczenia VAT w obrocie ogółem). Obecnie obowiązujące przepisy o VAT nie określają, co należy rozumieć przez "obrót". Zasadne jednak jest przyjęcie, że w obrocie należy uwzględnić wszelkie dostawy towarów i świadczenia usług (w rozumieniu ustawy o VAT), jakich podatnik dokonuje, niezależnie od tego, jaki podmiot zobowiązany jest do ich opodatkowania. To z kolei oznacza, że do obrotu Czytelnik powinien wliczyć także wartość sprzedaży objętej odwrotnym obciążeniem.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||