Proporcja u podatnika rozpoczynającego działalność
Planuję rozpocząć działalność gospodarczą w lutym 2018 r., jako czynny podatnik VAT. Wystąpi u mnie również obrót zwolniony z VAT, ale w niewielkim zakresie w stosunku do całej działalności. Czy muszę ustalić z naczelnikiem urzędu skarbowego proporcję, według której będę odliczać VAT?
Podatnik VAT ma, co do zasady, prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabytych towarów i usług, o ile zakupy te służą lub będą służyły w przyszłości działalności opodatkowanej VAT. Z kolei zakupy związane z działalnością zwolnioną z VAT nie uprawniają do odliczenia VAT naliczonego.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu Czytelnik przede wszystkim powinien określić, czy jest w stanie przyporządkować dokonywane zakupy towarów i usług do konkretnego rodzaju wykonywanych czynności. Jeżeli może wyodrębnić podatek naliczony związany z działalnością zwolnioną z VAT i z działalnością opodatkowaną, to nie ma potrzeby stosowania proporcjonalnego odliczania VAT. Odliczeniu wówczas podlegać będzie podatek naliczony związany z czynnościami opodatkowanymi VAT.
Odliczenie podatku naliczonego na podstawie wyliczonej przez podatnika proporcji stosowane jest przy działalności tzw. mieszanej, w sytuacji, gdy zakup służy zarówno działalności zwolnionej z VAT, jak i opodatkowanej.
Proporcja sprzedaży ustalana jest w takich przypadkach zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo.
W sytuacji gdy podatnik w poprzednim roku podatkowym nie osiągnął obrotu, o którym mowa w art. 90 ust. 3, lub gdy obrót w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30.000 zł, rozlicza podatek naliczony związany z obydwoma rodzajami sprzedaży (opodatkowaną i zwolnioną) przyjmując proporcję wyliczoną szacunkowo, według prognozy ustalonej z naczelnikiem urzędu skarbowego i potwierdzonej protokołem (art. 90 ust. 8 ustawy o VAT). Przepis ten ma również zastosowanie w sytuacji gdy podatnik uzna, że w odniesieniu do niego kwota obrotu, o której mowa w tym przepisie, byłaby niereprezentatywna (art. 90 ust. 9 ustawy o VAT).
Zatem podatnik (Czytelnik), który rozpocznie w trakcie 2018 r. wykonywanie czynności opodatkowanych oraz zwolnionych i zgodnie z obowiązującymi przepisami może odliczać VAT proporcjonalnie, powinien w oparciu o powołany wcześniej art. 90 ust. 8 ustawy o VAT uzgodnić z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu proporcję wyliczoną szacunkowo, według której będzie odliczał VAT naliczony.
Reasumując, podatnik, który rozpoczyna działalność, powinien orientacyjnie określić proporcję sprzedaży. Aby uzgodnić proporcję wyliczoną szacunkowo, powinien zwrócić się z wnioskiem do naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Organ podatkowy, po rozpatrzeniu wniosku, sporządza protokół, w którym ustala wskaźnik proporcji, jaki podatnik będzie stosował do końca danego roku. Protokół ten musi być podpisany przez obie strony - podatnika i organ podatkowy.
| Wniosek o ustalenie proporcji przez naczelnika urzędu skarbowego | |
| Szczecin, 22 stycznia 2018 r. | |
| Jan Kowalski ul. Kwiatowa 1, 72-200 Szczecin NIP 9999999999 |
|
| Naczelnik Urzędu Skarbowego w Szczecinie |
|
Na podstawie art. 90 ust. 8 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.) proponuję ustalenie proporcji sprzedaży na 2018 rok w celu odliczenia podatku naliczonego i wnoszę o jej akceptację przez Naczelnika Urzędu Skarbowego. |
|
| Uzasadnienie | |
| Działalność gospodarczą rozpocznę w lutym 2018 r. Zarejestruję się do celów VAT. Będę prowadził działalność opodatkowaną i zwolnioną z VAT. Według moich prognoz udział sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem wynosić będzie około 70%. Na podstawie art. 90 ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług zwracam się o zaakceptowanie proporcji w tej wysokości. |
|
| Jan Kowalski | |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||