podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Najem prywatny w 2018 roku. Zagadnienia prawnopodatkowe - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 5 (1462) z dnia 15.01.2018

Prywatny najem opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym

Podatnik kontynuujący w 2018 r. najem prywatny, który w 2017 r. opodatkowany był według skali podatkowej, wybierając w 2018 r. ryczałtowe opodatkowanie dla najmu, powinien złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu ze względu na swoje miejsce zamieszkania pisemne oświadczenie o dokonanym wyborze nie później niż do 22 stycznia 2018 r. (20 stycznia 2018 r. przypada w sobotę stąd przesunięcie ustawowego terminu). Z obowiązku tego zwolnieni są natomiast podatnicy, którzy stosowali ryczałt w 2017 r. i zamierzają nadal korzystać z tej formy opodatkowania w 2018 r. Raz złożone oświadczenie w tej kwestii zachowuje bowiem moc także w kolejnych latach podatkowych.

Z kolei osoby, które przychody z prywatnego najmu zaczną osiągać dopiero w trakcie roku podatkowego, obowiązek złożenia oświadczenia o wyborze ryczałtu ewidencjonowanego mają nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został uzyskany pierwszy przychód z tego źródła. Natomiast gdy pierwszy taki przychód wystąpi w grudniu, z obowiązku tego będą musiały się wywiązać do końca roku podatkowego (art. 9 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym...).

Zgodnie z ustawą z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o pdof, o pdop oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym (...) podatnicy mają możliwość złożenia zawiadomienia o wyborze ryczałtu z wykorzystaniem ministerialnie określonego wzoru. Z tego samego wzoru korzystać mogą podatnicy, którzy rezygnują z tej formy opodatkowania przychodów uzyskiwanych z prywatnego najmu. Jednocześnie utrzymana została możliwość składania takich zawiadomień w formie pisemnej, bez stosowania wzoru ministerialnego.

W projekcie z dnia 30 listopada 2017 r. ustawy zmieniającej ustawę o zmianie niektórych ustaw w celu ułatwienia dochodzenia wierzytelności i ustawy o zmianie ustawy o pdof, ustawy o pdop oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...) przewiduje się jednak uchylenie z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2018 r. przepisów umożliwiających składanie wskazanych zawiadomień na wzorze ogłoszonym w drodze rozporządzenia. Projekt ten na dzień oddania dodatku do druku został przyjęty przez Stały Komitet Rady Ministrów i rekomendowano go Radzie Ministrów.

Dwie stawki ryczałtu

Przy opodatkowaniu przychodów z najmu prywatnego zryczałtowanym podatkiem dochodowym podstawą opodatkowania jest przychód bez pomniejszania go o koszty jego uzyskania.

Począwszy od 1 stycznia 2018 r. do przychodów z tzw. prywatnego najmu w odróżnieniu do lat poprzednich będą opodatkowane nie jedną 8,5% stawką ryczałtu, ale dwoma stawkami w wysokości 8,5% i 12,5%. Wysokość stawki podatku uzależniona jest od wysokości osiągniętych przez wynajmującego przychodów. Jeżeli dana osoba, która zdecydowała się przychody z najmu prywatnego opodatkowywać w tej formie, uzyska z tego tytułu przychody w kwocie nieprzekraczającej kwoty 100.000 zł, to będzie ona opłacać ryczałt z tego tytułu według dotychczasowej, 8,5% stawki. Od nadwyżki ponad tę kwotę zapłaci jednak podatek według nowej, 12,5% stawki. Limit warunkujący możliwość stosowania 8,5% stawki podatku dotyczy łącznie obojga małżonków.

Podatnik opodatkowujący przychody z prywatnego najmu ryczałtem ewidencjonowanym może od nich odliczać straty z tego samego źródła przychodów poniesione w poprzednich latach podatkowych (gdy najem opodatkowany był na zasadach ogólnych według skali podatkowej) oraz obniżać go o wydatki określone w art. 26 ust. 1 ustawy o pdof (o ile nie zostały one odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów podatkowych na podstawie przepisów ustawy o pdof). Tak stanowi art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...). Do wydatków tych należą m.in. składki na ubezpieczenia społeczne, tzw. ulga internetowa i darowizny przekazane na cele pożytku publicznego.

Przychód z najmu prywatnego powstaje w momencie zapłaty przez najemcę czynszu lub postawienia go do dyspozycji wynajmującego. Do przychodów z najmu nie zalicza się opłat związanych z korzystaniem z przedmiotu najmu, które zgodnie z zawartą umową najmu ponosi najemca. Przykładowo przy najmie nieruchomości, z przychodów wyłączone są opłaty za zużytą wodę, energię elektryczną, gaz czy centralne ogrzewanie, które zgodnie z zawartą umową najemca ponosi dodatkowo oprócz czynszu najmu. Na wyłączenie tych opłat z przychodów wynajmującego nie wpływa sposób ich regulowania przez najemcę, tzn. czy dokonuje on wpłat bezpośrednio na rzecz dostawcy mediów, czy też uiszcza je wynajmującemu. Także kaucja, z racji zwrotnego charakteru, w dacie jej otrzymania przez wynajmującego nie jest jego przychodem. Będzie ona natomiast stanowiła przychód, jeżeli wynajmujący zatrzyma ją w związku z zaistnieniem okoliczności gwarantujących mu takie prawo (np. z powodu uszkodzenia przez najemcę przedmiotu najmu lub nieuiszczania czynszu).

Wpłaty i zeznanie roczne

Generalnie ryczałt od najmu za każdy miesiąc należy samodzielnie obliczać i wpłacać na rachunek urzędu skarbowego do 20. dnia następnego miesiąca. Natomiast ryczałt za grudzień podlega wpłacie w terminie złożenia zeznania, tj. do 31 stycznia następnego roku.

Ustawodawca dopuścił również opłacanie ryczałtu raz na kwartał, w terminie do 20. dnia następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia zeznania rocznego.

Możliwość korzystania w 2018 r. z kwartalnego opłacania ryczałtu mają podatnicy, których przychody z tytułu najmu w 2017 r. nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartości 25.000 euro, tj. 107.842,50 zł, o ile w terminie do 22 stycznia 2018 r. (20 stycznia przypada w sobotę) zawiadomią o dokonanym wyborze kwartalnego opłacania ryczałtu naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca swojego zamieszkania. Oba wskazane warunki muszą zostać spełnione łącznie, dlatego podatnicy, którzy rozpoczną uzyskiwanie przychodów z najmu w trakcie roku podatkowego, nie mogą skorzystać z kwartalnego opłacania ryczałtu.

Przedmiotowego zawiadomienia nie składają w 2018 r. podatnicy, którzy w 2017 r. opłacali ryczałt kwartalnie i ten sposób jego opłacania chcą kontynuować kolejny rok. Raz dokonany wybór obowiązuje bowiem w latach następnych, chyba że podatnik do 22 stycznia 2018 r. zgłosi likwidację najmu, dokona wyboru innej formy opodatkowania lub zawiadomi urząd skarbowy o zaprzestaniu opłacania ryczałtu co kwartał.

Podatnicy opodatkowujący przychody uzyskane z najmu zryczałtowanym podatkiem dochodowym mają obowiązek rozliczenia ich do dnia 31 stycznia następnego roku, w rocznym zeznaniu składanym na formularzu PIT-28.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.