podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Najem prywatny w 2018 roku. Zagadnienia prawnopodatkowe - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 5 (1462) z dnia 15.01.2018

Przyporządkowanie przychodów z najmu do źródła przychodów

Działalność gospodarcza, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o pdof, oraz najem, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, wskazany w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o pdof, stanowią dwa odrębne źródła przychodów.

W konsekwencji podatnicy pdof generalnie mają wybór pomiędzy najmem prowadzonym w ramach działalności gospodarczej i tzw. najmem prywatnym. Zakwalifikowanie uzyskiwanych z tego tytułu przychodów do jednego z tych źródeł zasadniczo uzależnione jest od podjętej przez nich decyzji.

Najem krótkotrwały

Jednak brak precyzyjnych uregulowań w omawianym zakresie powoduje, że organy podatkowe często usiłują przychody z umów zawieranych w ramach prywatnego najmu kwalifikować jako przychody z działalności gospodarczej zdefiniowanej w art. 5a ust. 6 ustawy o pdof. W wielu interpretacjach odmawiają prawa do rozliczania w ramach najmu prywatnego przychodów z najmu krótkotrwałego, które uzyskują głównie właściciele lokali mieszkalnych w miejscowościach wypoczynkowych wynajmujący je turystom. Organy podatkowe twierdzą w nich, że przychody z najmu zalicza się do przychodów z działalności gospodarczej wówczas, gdy najem spełnia kryteria ciągłości i zorganizowania. W ich opinii przez ciągłość należy przy tym rozumieć konieczność wykonywania działalności bez przerwy. Istotny jest tu zamiar powtarzalności określonych czynności celem osiągnięcia dochodu. Jednocześnie o jej istnieniu nie przesądza wynajmowanie danej nieruchomości przez kilka lat, lecz powtarzalność podejmowanych działań. Z kolei kryterium zorganizowania, według organów, najem spełnia wtedy, gdy działania podejmowane przez wynajmującego są podporządkowane obowiązującym regułom, normom i służą osiągnięciu celu, mają wpływ na racjonalność gospodarowania posiadanymi środkami, a tym samym uczestnictwa w obrocie gospodarczym. Podkreślają one jednocześnie, że generalnie kwalifikacja przychodów pod tym względem nie jest ograniczona ilością wynajmowanych nieruchomości, lecz charakterem zawartej umowy najmu. W tym kontekście uznają, że tzw. najem krótkoterminowy stanowi w istocie szereg cyklicznych, powtarzalnych okresowo w sposób zorganizowany i ciągły czynności, podejmowanych w celach zarobkowych. To, w ich opinii, wystarczy, aby uzyskiwane z tego najmu przychody uznać za powstające w ramach działalności gospodarczej (por. interpretacje Dyrektorów Izb Skarbowych: w Bydgoszczy z dnia 17 stycznia 2017 r., nr 0461-ITPB1.4511.999.2016.1.AK oraz w Poznaniu z dnia 16 lutego 2017 r., nr 3063-ILPB1-1.4511.414.2016.1.AA). Jednocześnie organy nie zabraniają rozliczania w ramach prywatnego najmu przychodów z najmu długoterminowego zawieranych z podmiotami, które będą je podnajmować na krótkie terminy (por. interpretacje indywidualne Dyrektorów Izby Skarbowej: w Łodzi z dnia 4 stycznia 2017 r., nr 1061-IPTPB1.4511.913.2016.2.KU, i w Katowicach z dnia 10 lutego 2017 r., nr 2461-IBPB-1-1.4511.630.2016.2.WRz).

Składniki majątku wycofane z działalności

Przeszkody w zakwalifikowaniu przychodów z najmu jako powstających poza działalnością gospodarczą i opodatkowanych ryczałtem w opinii organów podatkowych nie ma w większości przypadków w odniesieniu do wynajmowanych obecnie składników majątku, które w przeszłości były wykorzystywane w prowadzeniu działalności (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 15 grudnia 2016 r., nr 0461-ITPB1.4511.822.2016.2.AK). Zastrzeżenia organy zgłaszają natomiast w sytuacjach, gdy wycofywanych z działalności i przekazywanych do najmu prywatnego jest wiele nieruchomości, albo gdy w odniesieniu do wycofywanych nieruchomości odliczany był VAT od nakładów na ich budowę i rozliczana była w kosztach firmowych ich amortyzacja. Wówczas organy uznają, że z uwagi na rozmiar takiej aktywności oraz zorganizowany, ciągły i zarobkowy jej charakter, przerzucanie rozliczania przychodów z najmu poza działalność gospodarczą w rzeczywistości służy optymalizacji podatkowej. Polega ona w ich opinii na tym, że podatnicy dalej działają jak przedsiębiorcy, a nie administratorzy prywatnego majątku. To wyklucza uznanie takiej działalności za najem prywatny (por. interpretacje Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 2 czerwca 2016 r., nr IPPB1/4511-289/16-4/KS, oraz z dnia 6 października 2016 r., nr IPPB1/4511-836/16-4/RK).

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.