podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Likwidacja działalności gospodarczej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 103 (1457) z dnia 28.12.2017

Składki ZUS za ostatni miesiąc prowadzenia firmy

1) Z dniem 30 września 2017 r. (była to sobota) zakończyłam prowadzenie działalności gospodarczej. Wniosek do CEIDG złożyłam jednak dopiero w poniedziałek 2 października 2017 r. Czy w takim przypadku powinnam była jeszcze za październik 2017 r. opłacić za siebie składki ubezpieczeniowe do ZUS?

NIE. Wniosek o wykreślenie wpisu z CEIDG przedsiębiorca powinien złożyć w terminie 7 dni od dnia trwałego zaprzestania wykonywania działalności gospodarczej. Datą zakończenia działalności firmy jest ostatni dzień jej prowadzenia (taką też datę wpisuje się w polu 16.1 formularza CEIDG-1).

Osoba prowadząca pozarolniczą działalność podlega z tego tytułu obowiązkowym ubezpieczeniom (społecznym i zdrowotnemu) od dnia rozpoczęcia wykonywania tej działalności do dnia zaprzestania jej wykonywania (z wyłączeniem okresu zawieszenia działalności). Od następnego dnia po zakończeniu prowadzenia firmy przedsiębiorca powinien wyrejestrować się z ubezpieczeń na druku ZUS ZWUA, podając w nim jako datę wyrejestrowania dzień, od kiedy - w związku z likwidacją działalności - nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom w ZUS.

Jeśli we wniosku o wykreślenie wpisu w CEIDG (w polu 16.1 formularza CEIDG-1) jako dzień zaprzestania wykonywania działalności Czytelniczka wskazała 30 września 2017 r., to w druku ZUS ZWUA (w bloku IV. polu 02.) jako datę wyrejestrowania z ubezpieczeń powinna była wpisać 1 października 2017 r. i przekazać go do ZUS w ciągu 7 dni (albo wraz z wnioskiem CEIDG-1). W takim przypadku okres jej obowiązkowego ubezpieczenia w ZUS z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej zakończył się 30 września 2017 r. Czytelniczka nie miała więc obowiązku opłacenia za siebie składek do ZUS (społecznych ani zdrowotnej) za październik 2017 r.


2) Zlikwidowałem działalność gospodarczą w połowie grudnia 2017 r. Czy powinienem sporządzić i przekazać do ZUS deklarację rozliczeniową za grudzień 2017 r., skoro korzystałem ze zwolnienia z comiesięcznego rozliczania się z ZUS? Czy składki za grudzień mogę zapłacić tylko za te dni, w których firma jeszcze funkcjonowała?

Za ostatni miesiąc podlegania ubezpieczeniom z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej Czytelnik powinien sporządzić do ZUS dokumenty rozliczeniowe. Przedsiębiorca jest bowiem zwolniony z obowiązku składania deklaracji rozliczeniowej (lub raportów miesięcznych) za kolejny miesiąc, tylko w przypadku gdy:

  • opłaca składki wyłącznie za siebie i/lub osobę współpracującą,
     
  • nie nastąpiły żadne zmiany w stosunku do poprzedniego miesiąca,
     
  • w ostatnio złożonych dokumentach rozliczeniowych do podstawy wymiaru składek społecznych i/lub zdrowotnej została zadeklarowana kwota w najniższej obowiązującej go wysokości (patrz tabela).

Jednak w przypadku gdy - tak jak w omawianej sytuacji - likwidacja działalności gospodarczej nastąpiła w trakcie miesiąca, przedsiębiorca ma obowiązek przekazać do ZUS dokumenty rozliczeniowe z naliczonymi za ten miesiąc składkami ZUS. Składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorca nalicza za taki miesiąc od zadeklarowanej podstawy wymiaru, nie niższej niż obowiązujące go minimum. Z tym, że podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne może zmniejszyć proporcjonalnie stosownie do dni nieprowadzenia działalności. Polega to na tym, że podstawę wymiaru składek społecznych w kwocie obowiązującej za pełny miesiąc dzieli się przez liczbę dni kalendarzowych tego miesiąca i mnoży przez liczbę dni podlegania ubezpieczeniom w danym miesiącu. Tak wynika z art. 18 ust. 9 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Proporcjonalnego zmniejszenia podstawy wymiaru nie stosuje się natomiast w przypadku składki na ubezpieczenie zdrowotne. Składka ta jest bowiem miesięczna i niepodzielna. Przedsiębiorca nalicza ją i opłaca od pełnej podstawy wymiaru, nawet jeśli z powodu likwidacji działalności prowadził firmę tylko przez część miesiąca. Podstawę jej wymiaru stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku.

Przykład

Z dniem 15 grudnia 2017 r. pan Kamil (48 lat) zlikwidował prowadzoną od ponad 4 lat działalność gospodarczą (dzień ten był ostatnim dniem, w którym prowadził firmę). Wyrejestrował się z ubezpieczeń w ZUS od 16 grudnia 2017 r. Za grudzień br. powinien opłacić składki społeczne od podstawy wymiaru nie niższej niż 1.237,65 zł (tj. 2.557,80 zł : 31 dni grudnia × 15 dni podlegania ubezpieczeniom w grudniu). Pan Kamil od tej samej podstawy (czyli od kwoty 1.237,65 zł) powinien też naliczyć i opłacić za siebie składkę na Fundusz Pracy. Z kolei składkę zdrowotną za grudzień 2017 r. naliczy i opłaci od pełnej podstawy wymiaru, tj. za cały miesiąc, czyli od kwoty nie niższej niż 3.303,13 zł.


Najniższe podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla osób prowadzących działalność gospodarczą
ubezpieczenia społeczne (tj. emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe) dla opłacających składki od 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego (w 2017 r. - 2.557,80 zł) dla przedsiębiorców opłacających składki od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia - obowiązuje przez pierwsze 24 miesiące kalendarzowe (w 2017 r. - 600 zł)
ubezpieczenie zdrowotne 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku (w 2017 r. - 3.303,13 zł)
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.