Wszystko o zwrotach w podatku VAT - Dodatek nr 15 do Poradnika VAT nr 21 (453) z dnia 10.11.2017
Nabycie towarów objętych odwrotnym obciążeniem a zwrot w terminie 60 dni
Nasza firma wykazuje w deklaracji VAT-7 jedynie podatek należny ponieważ dokonuje tylko sprzedaży towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Czy możemy ubiegać się o zwrot w terminie 60 dni czy 180 dni?
Decydując się na wykazanie nadwyżki VAT naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy podatnika, musi on w deklaracji wskazać w jakim terminie zwrot ten ma nastąpić. Podstawowym terminem zwrotu jest termin 60-dniowy, liczony od dnia złożenia deklaracji VAT.
Aby odpowiedzieć na pytanie Czytelnika, należy rozróżnić dwie odrębne sytuacje.
Pierwsza dotyczy przypadku gdy dostawca towarów (usług) objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, wykazuje w deklaracji VAT jedynie tę sprzedaż. Wtedy nie wystąpi VAT należny (do jego rozliczenia zobligowany jest nabywca towaru czy usługi).
Nie ma jednak wątpliwości, że podatnik wykonał czynność opodatkowaną (nawet jeżeli nie wykazał podatku należnego z tego tytułu). Zatem może w świetle obowiązujących przepisów ubiegać się o zwrot w terminie 60 dni od dnia złożenia deklaracji, ponieważ nie dotyczy go przepis art. 87 ust. 5a ustawy o VAT.
W drugim natomiast przypadku mamy do czynienia z nabywcą, który rozlicza w deklaracji VAT należny z tytułu transakcji objętej mechanizmem odwrotnego obciążenia.
Jest on nabywcą towarów (usług) objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, zatem nie wykonał czynności opodatkowanej, ale po stronie podatku należnego wykazał w deklaracji VAT kwotę podatku VAT z tytułu transakcji objętej mechanizmem odwrotnego obciążenia. Tę samą kwotę wykazał po stronie podatku naliczonego jako kwotę podlegającą odliczeniu. W tym przypadku mamy do czynienia z nabyciem towaru (usługi) a nie jego dostawą.
Zatem podatnik wykazujący w deklaracji VAT podatek należny z tytułu odwrotnego obciążenia nie może uznać, że wykonał czynność opodatkowaną, uprawniającą go do otrzymania zwrotu bezpośredniego w podstawowym terminie. Może - co do zasady - otrzymać zwrot w ciągu 180 dni od dnia złożenia deklaracji, chyba że złoży zabezpieczenie majątkowe w wysokości odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||