Wszystko o zwrotach w podatku VAT - Dodatek nr 15 do Poradnika VAT nr 21 (453) z dnia 10.11.2017
Rozliczenie ulgi przy nadwyżce podatku należnego nad naliczonym
Zgodnie z § 3 ust. 2 rozporządzenia w sprawie odliczeń, podatnicy, którzy w danym okresie rozliczeniowym wykazują podatek należny wyższy od podatku naliczonego, mogą dokonać odliczenia z tytułu nabycia kas rejestrujących, w kwocie niższej lub równej wartości różnicy między podatkiem należnym a naliczonym.
| Przykład
Podatnik za kwotę 2.000 zł netto zakupił 1 kasę rejestrującą, przy pomocy której rozpoczął od dnia 1 października 2017 r. ewidencjonowanie obrotu na rzecz osób prywatnych. Przysługująca mu z tego tytułu kwota odliczenia wynosi 700 zł. Ponadto spełnia on wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym, może z niego skorzystać już w rozliczeniu za październik 2017 r. W deklaracji VAT-7 za październik podatnik wykazał w poz. 41 podatek należny w wysokości 5.000 zł, a w poz. 51 podatek naliczony do odliczenia w wysokości 3.500 zł. Nadwyżka podatku należnego wyniosła 1.500 zł, w związku z czym w rozliczeniu za ten miesiąc podatnik może odliczyć całą przysługującą mu ulgę, tj. 700 zł. Zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku VAT za październik 2017 r. wyniesie 800 zł. |
W sytuacji gdy zobowiązanie podatkowe (różnica pomiędzy podatkiem należnym i naliczonym) będzie niższe od kwoty ulgi, prawo do odliczenia przenoszone będzie na następne okresy rozliczeniowe (miesiące lub kwartały), co znacznie wydłuży czas odzyskania ulgi na zakup kasy. Jeżeli bowiem zobowiązanie podatkowe za październik wyniosłoby np. 200 zł, wówczas w tej deklaracji podatnik mógłby wykorzystać ulgę tylko do wysokości tej kwoty. Pozostała kwota podlegałaby rozliczeniu w kolejnych miesiącach, co przy założeniu, że kwota zobowiązania podatkowego nie ulegałaby zmianie spowodowałoby, że ostatnia część ulgi zrealizowana byłaby dopiero w deklaracji za styczeń 2018 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||