Wszystko o zwrotach w podatku VAT - Dodatek nr 15 do Poradnika VAT nr 21 (453) z dnia 10.11.2017
Zwrot VAT w okresie zawieszenia działalności gospodarczej
W dniu 4 października 2017 r. podatnik zawiesił działalność gospodarczą. W tym samym dniu otrzymał fakturę za leasing samochodu. Czy w deklaracji VAT-7 za październik 2017 r. podatnik powinien wykazać podatek naliczony wynikający z tej faktury? W jakim terminie może otrzymać zwrot? Czy w okresie zawieszenia możliwe jest składanie deklaracji VAT-7 z wykazanym podatkiem naliczonym związanym z ratami leasingowymi samochodu?
Prawo przedsiębiorcy do zawieszenia działalności gospodarczej wynika z art. 14a ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1829 ze zm.), zgodnie z którym przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy.
Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej wiąże się dla przedsiębiorcy z pewnymi konsekwencjami również na gruncie podatku VAT. W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej podatnik bowiem nie ma obowiązku składania deklaracji za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy. Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji podatkowych nie jest jednak bezwzględnie obowiązujące. Nie dotyczy ono:
- podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikami,
- okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego, a także
- okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest zobowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest zobowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.
Skoro zawieszenie działalności gospodarczej nastąpiło w dniu 4 października 2017 r., to nie dotyczyło ono pełnego okresu rozliczeniowego i w konsekwencji Czytelnik zobowiązany jest do złożenia deklaracji VAT-7 za październik 2017 r., w której ma prawo wykazać podatek naliczony wynikający z faktury otrzymanej w tym miesiącu, z tytułu nabycia usługi leasingowej.
W związku z tym, że za ten okres rozliczeniowy podatnik nie mógł wykazać żadnej sprzedaży, a jedynie nabycie usługi leasingu (czyli nie wystąpił podatek należny, a jedynie podatek naliczony) może ubiegać się o zwrot podatku w terminie 180 dni. Konieczne jest jedynie złożenie wraz z deklaracją umotywowanego wniosku. Termin zwrotu może ulec skróceniu do 60 dni, jeżeli podatnik złoży zabezpieczenie majątkowe w wysokości żądanego zwrotu (art. 87 ust. 5a ustawy o VAT).
Odnosząc się natomiast do wątpliwości związanych z rozliczeniem podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących leasing samochodu w trakcie pozostałego okresu zawieszenia działalności wskazać należy, że Czytelnik może składać deklaracje VAT-7 za poszczególne miesiące, w których otrzyma faktury zakupu. W deklaracjach tych będzie miał prawo kwotę podatku naliczonego związanego z ratą leasingową przenosić narastająco do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy, lub wykazać do zwrotu bezpośredniego na rachunek bankowy w terminie 180 dni, pod warunkiem złożenia umotywowanego wniosku.
Podkreślenia w tym miejscu wymaga, że żaden przepis nie pozwala na "kumulowanie" podatku naliczonego przez cały okres zawieszenia działalności gospodarczej i wykazanie go jednorazowo w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy po odwieszeniu działalności. Jeśli zatem podatnik zrezygnuje z odliczania podatku naliczonego z otrzymanych w okresie zawieszenia faktur, będzie zobowiązany do jednorazowego złożenia wszystkich deklaracji za miesiące, w których VAT naliczony podlegał odliczeniu.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||