podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Wszystko o zwrotach w podatku VAT - Dodatek nr 15 do Poradnika VAT nr 21 (453) z dnia 10.11.2017

Jak spółka cywilna może rozliczyć nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym?

W myśl art. 860 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2017 r. poz. 459 ze zm.), przez umowę spółki wspólnicy zobowiązują się dążyć do osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego przez działanie w sposób oznaczony, w szczególności przez wniesienie wkładów.

Podatnikami VAT są - w myśl art. 15 ust. 1 ustawy o VAT - osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Na gruncie przepisów ustawy o VAT podatnikiem jest spółka, nie zaś jej poszczególni wspólnicy. Spółka jako podatnik rejestruje się na potrzeby VAT, rozlicza podatek należny od wykonywanych czynności podlegających opodatkowaniu, a także korzysta z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

W miesięcznej bądź kwartalnej deklaracji VAT (w zależności od przyjętego sposobu rozliczeń) spółka, co do zasady, wykazuje albo kwotę zobowiązania podatkowego, którą musi wpłacić na rachunek urzędu skarbowego bądź też nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, którą może wykazać jako kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy, bądź też jako kwotę do zwrotu bezpośredniego.

Podstawowym terminem zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym za dany okres rozliczeniowy jest - zgodnie z art. 87 ust. 2 ustawy o VAT - termin 60-dniowy, liczony od dnia złożenia przez spółkę deklaracji VAT.

Podstawowy termin zwrotu może ulec - na wniosek spółki złożony wraz z deklaracją podatkową - skróceniu do 25 dni od dnia złożenia deklaracji. Aby spółka mogła otrzymać zwrot w tak krótkim terminie muszą zostać spełnione warunki określone w art. 87 ust. 6 ustawy o VAT.

Jeżeli natomiast spółka w danym okresie rozliczeniowym nie wykonała czynności opodatkowanych podatkiem VAT, może - na podstawie art. 87 ust. 5a ustawy o VAT, otrzymać - na umotywowany wniosek zwrot wykazanego w deklaracji podatku naliczonego od dokonanych zakupów, jednak zwrot ten, co do zasady, jest możliwy w terminie 180 dni, licząc od dnia złożenia deklaracji.

Termin ten można skrócić do 60 dni, pod warunkiem, że spółka oprócz pisemnego wniosku w tej sprawie, złoży zabezpieczenie majątkowe w wysokości odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku.

Przykład

W październiku 2017 r. spółka cywilna rozliczająca VAT w miesięcznych deklaracjach nie wykonała czynności opodatkowanych i w deklaracji VAT-7 za ten miesiąc złożonej w dniu 3 listopada nie wykazała podatku należnego. W deklaracji tej ujęła natomiast podatek naliczony od dokonywanych zakupów towarów i usług.

W myśl art. 87 ust. 5a ustawy o VAT spółce przysługuje - co do zasady - zwrot (na wniosek) w terminie 180 dni od dnia złożenia deklaracji. Termin zwrotu upłynie zatem dopiero w dniu 2 maja 2018 r. Spółka może jednak otrzymać zwrot w terminie 60 dni od dnia złożenia deklaracji, jeżeli złoży w tej sprawie stosowny wniosek oraz zabezpieczenie majątkowe w kwocie żądanego zwrotu.

W sytuacji gdy podatnik wykazuje w deklaracji VAT kwotę do zwrotu na rachunek bankowy - niezależnie od tego, w jakim terminie przysługuje mu zwrot - organ podatkowy przede wszystkim analizuje, czy podatnik posiada zaległości podatkowe. W pierwszej bowiem kolejności kwota zwrotu zaliczana jest z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych. W razie ich braku podlega z urzędu zwrotowi, chyba że podatnik złoży wniosek o jego zaliczenie w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

Jeśli kwota zwrotu nie pokrywa w całości kwoty zaległości wraz z odsetkami, wówczas zwrot zalicza się proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim w dniu złożenia deklaracji wykazującej zwrot podatku, pozostaje kwota zaległości podatkowej do odsetek za zwłokę.

Przykład

W deklaracji VAT-7 za wrzesień 2017 r. spółka cywilna nie wykazała czynności opodatkowanych (podatek należny wyniósł 0 zł), natomiast ujęła w niej kwotę podatku naliczonego w wysokości 10.000 zł i złożyła wniosek o zwrot tej nadwyżki w terminie 180 dni od dnia złożenia deklaracji. Spółka posiadała zaległość podatkową w podatku VAT wynikającą z decyzji wymiarowej wydanej w 2016 r. Wnioskowana kwota zwrotu wykazana w deklaracji VAT za wrzesień 2017 r. została z urzędu zaliczona na poczet ww. zaległości.

Należy pamiętać, że podatnik, który nie posiada zaległości podatkowych oraz bieżących zobowiązań może złożyć wniosek o zaliczenie zwrotu na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych (w całości lub w części). Prawo to określone zostało w art. 76 § 1 w związku z art. 76b § 1 Ordynacji podatkowej. Zasadę tę mogą również stosować wspólnicy spółek cywilnych. Przysługujący spółce cywilnej zwrot podatku VAT może być zaliczony na poczet zobowiązań wspólników, jak i byłych wspólników spółki. W przypadku istniejącej spółki wymaga to zgody wszystkich wspólników.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.