Jak amortyzować darowany składnik majątku?
Od lipca 2016 r. prowadzę działalność handlową. W sierpniu 2017 r. otrzymałem w darowiźnie od ojca likwidującego jednoosobową działalność gospodarczą 6-letni samochód dostawczy (ciężarowy). Chcę go jeszcze we wrześniu br. wprowadzić na stan środków trwałych. Czy mam prawo do jego amortyzacji i rozliczania w kosztach naliczonych odpisów amortyzacyjnych?
Dla uznania danego składnika majątkowego za środek trwały nie ma znaczenia, czy podatnik nabył go odpłatnie, czy też nie. Jednak ustalając wartość początkową składnika majątku nabytego w darowiźnie należy stosować uregulowania zawarte w art. 22g ust. 1 pkt 3 ustawy o pdof. Z przepisu tego wynika, że za wartość początkową m.in. darowanych środków trwałych należy przyjąć ich wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny określa ją w niższej wysokości.
Jednocześnie art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a) ustawy o pdof zastrzega, że nie są kosztem uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne naliczane od wartości początkowej środków trwałych nabytych nieodpłatnie, w sytuacji gdy nabycie to nie powoduje powstania przychodu. Nie ma ono jednak zastosowania do środków trwałych otrzymanych w drodze spadku lub darowizny. W konsekwencji odpisy amortyzacyjne od otrzymanego w darowiźnie środka trwałego podlegają zaliczeniu do podatkowych kosztów uzyskania przychodów na zasadach przewidzianych dla danej kategorii w ustawie o pdof. Co równie istotne, dla możliwości rozliczania w kosztach składnika majątku nabytego w omawiany sposób nie ma znaczenia, czy poprzedni właściciel go amortyzował i czy został on już w pełni zamortyzowany. W odniesieniu do nabytych w drodze darowizny środków trwałych nie ma bowiem zastosowania zasada kontynuowania amortyzacji dokonywanej przez poprzedniego właściciela środka trwałego.
|
Przykład Przedsiębiorca opodatkowany według skali podatkowej otrzymał w darowiźnie od ojca likwidującego działalność gospodarczą samochód dostawczy (ciężarowy), który w działalności ojca był środkiem trwałym wprowadzonym do ewidencji. Na dzień dokonania darowizny samochód ten był już całkowicie zamortyzowany. Jego wartość określona w umowie darowizny wynosi 37.000 zł, ale wartość rynkowa na dzień jego przekazania w formie darowizny to 28.000 zł. Zatem przyjmując samochód do używania i wprowadzając go do ewidencji środków trwałych, przedsiębiorca ma obowiązek ustalić jego wartość początkową w wysokości jego wartości rynkowej, tj. 28.000 zł. Ponieważ samochód ten można było uznać za używany środek trwały, zgodnie z art. 22j ust. 1 pkt 2 ustawy o pdof podatnik ustalił dla niego indywidualną stawkę amortyzacyjną w wysokości 40%. Cała wartość naliczonych według tej metody odpisów amortyzacyjnych będzie dla niego podatkowym kosztem niezależnie od tego, że samochód był w całości zamortyzowany przez poprzedniego właściciela. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||