podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Wydatki na firmowe samochody w kosztach podatkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 70 (1424) z dnia 31.08.2017

Sprzedaż firmowego samochodu a korekta składki OC

Prowadzę działalność w zakresie świadczenia usług. Wybrałem zasady ogólne jako formę opodatkowania. Podatek dochodowy rozliczam na podstawie księgi przychodów i rozchodów. Koszty uzyskania przychodów księguję według metody uproszczonej. W listopadzie 2016 r., w dacie wystawienia polisy ubezpieczeniowej, rozliczyłem w kosztach podatkowych ustaloną w niej roczną składkę ubezpieczenia OC samochodu osobowego będącego firmowym środkiem trwałym. Roczny koszt tej składki wyniósł 1.200 zł i jest płatny w 4 ratach. Polisa obejmuje okres od listopada 2016 r. do października 2017 r. W dniu 28 lipca 2017 r. sprzedałem ubezpieczony samochód. Czy w związku z tym koszty uzyskania przychodów podlegają korekcie?

TAK. W związku ze sprzedażą samochodu osobowego stanowiącego składnik firmowego majątku przedsiębiorca ma obowiązek dokonania korekty kosztów uzyskania przychodów o koszt składki ubezpieczeniowej OC, której wartość przypada na okres po sprzedaży samochodu.

Generalnie wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu obowiązkowej składki ubezpieczenia OC samochodu osobowego zaliczonego do środków trwałych stanowią koszty uzyskania przychodów. Jeśli podatnik prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą uproszczoną, wydatek z tytułu polisy ubezpieczeniowej, bez względu na jej płatność ratalną i okres, którego dotyczy, podlega ujęciu w całości w kosztach podatkowych w dacie wystawienia polisy.

Jednak w sytuacji sprzedaży firmowego samochodu należy dokonać korekty kosztów uzyskania przychodów. Kosztem podatkowym jest bowiem tylko ta część składki, która przypada na okres, w którym samochód był wykorzystywany dla celów prowadzonej działalności gospodarczej.


Składki na ubezpieczenie składników firmowego majątku są wydatkami zaliczanymi do kosztów pośrednich prowadzonej działalności.


Część składki, która przypada na okres po sprzedaży samochodu będącego środkiem trwałym nie jest kosztem uzyskania przychodów. Nie spełnia bowiem podstawowych przesłanek wynikających z art. 22 ust. 1 ustawy o pdof. Składka ubezpieczeniowa w tej części nie wykazuje związku z uzyskiwanymi przychodami lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów.

Przykład

Podatnik w listopadzie 2016 r. zawarł umowę ubezpieczenia OC samochodu osobowego będącego firmowym środkiem trwałym. Polisa ubezpieczeniowa obejmuje okres od listopada 2016 r. do października 2017 r. Roczny koszt składki ubezpieczeniowej wynosi 1.200 zł i jest płatny w 4 ratach po 300 zł. Ponieważ podatnik prowadzi podatkową księgę metodą uproszczoną, wydatek z tytułu składki ubezpieczeniowej OC ujął w całości w kosztach podatkowych, w kwocie 1.200 zł, w dacie wystawienia polisy ubezpieczeniowej.

W dniu 28 lipca 2017 r. podatnik sprzedał firmowy samochód. Stąd z końcem lipca 2017 r. wykreślił go z ewidencji środków trwałych. W związku z tym dokonał również korekty zaliczonego do kosztów podatkowych ubezpieczenia o tę część składki ubezpieczeniowej, która dotyczy okresu po sprzedaży samochodu, czyli o kwotę 300 zł, tj. (1.200 zł : 12 m-cy) × 3 m-ce.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.