podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Wydatki na firmowe samochody w kosztach podatkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 70 (1424) z dnia 31.08.2017

Sprzedaż firmowego samochodu a korekta składki OC

Prowadzę działalność w zakresie świadczenia usług. Wybrałem zasady ogólne jako formę opodatkowania. Podatek dochodowy rozliczam na podstawie księgi przychodów i rozchodów. Koszty uzyskania przychodów księguję według metody uproszczonej. W listopadzie 2016 r., w dacie wystawienia polisy ubezpieczeniowej, rozliczyłem w kosztach podatkowych ustaloną w niej roczną składkę ubezpieczenia OC samochodu osobowego będącego firmowym środkiem trwałym. Roczny koszt tej składki wyniósł 1.200 zł i jest płatny w 4 ratach. Polisa obejmuje okres od listopada 2016 r. do października 2017 r. W dniu 28 lipca 2017 r. sprzedałem ubezpieczony samochód. Czy w związku z tym koszty uzyskania przychodów podlegają korekcie?

TAK. W związku ze sprzedażą samochodu osobowego stanowiącego składnik firmowego majątku przedsiębiorca ma obowiązek dokonania korekty kosztów uzyskania przychodów o koszt składki ubezpieczeniowej OC, której wartość przypada na okres po sprzedaży samochodu.

Generalnie wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu obowiązkowej składki ubezpieczenia OC samochodu osobowego zaliczonego do środków trwałych stanowią koszty uzyskania przychodów. Jeśli podatnik prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą uproszczoną, wydatek z tytułu polisy ubezpieczeniowej, bez względu na jej płatność ratalną i okres, którego dotyczy, podlega ujęciu w całości w kosztach podatkowych w dacie wystawienia polisy.

Jednak w sytuacji sprzedaży firmowego samochodu należy dokonać korekty kosztów uzyskania przychodów. Kosztem podatkowym jest bowiem tylko ta część składki, która przypada na okres, w którym samochód był wykorzystywany dla celów prowadzonej działalności gospodarczej.


Składki na ubezpieczenie składników firmowego majątku są wydatkami zaliczanymi do kosztów pośrednich prowadzonej działalności.


Część składki, która przypada na okres po sprzedaży samochodu będącego środkiem trwałym nie jest kosztem uzyskania przychodów. Nie spełnia bowiem podstawowych przesłanek wynikających z art. 22 ust. 1 ustawy o pdof. Składka ubezpieczeniowa w tej części nie wykazuje związku z uzyskiwanymi przychodami lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów.

Przykład

Podatnik w listopadzie 2016 r. zawarł umowę ubezpieczenia OC samochodu osobowego będącego firmowym środkiem trwałym. Polisa ubezpieczeniowa obejmuje okres od listopada 2016 r. do października 2017 r. Roczny koszt składki ubezpieczeniowej wynosi 1.200 zł i jest płatny w 4 ratach po 300 zł. Ponieważ podatnik prowadzi podatkową księgę metodą uproszczoną, wydatek z tytułu składki ubezpieczeniowej OC ujął w całości w kosztach podatkowych, w kwocie 1.200 zł, w dacie wystawienia polisy ubezpieczeniowej.

W dniu 28 lipca 2017 r. podatnik sprzedał firmowy samochód. Stąd z końcem lipca 2017 r. wykreślił go z ewidencji środków trwałych. W związku z tym dokonał również korekty zaliczonego do kosztów podatkowych ubezpieczenia o tę część składki ubezpieczeniowej, która dotyczy okresu po sprzedaży samochodu, czyli o kwotę 300 zł, tj. (1.200 zł : 12 m-cy) × 3 m-ce.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60