Korekta przychodu przy błędnej cenie towaru
Przedsiębiorca w dniu 12 czerwca br. wystawił fakturę dokumentującą sprzedaż towaru. Towar został wydany i zapłacono za niego 13 czerwca br. Jednak w pierwotnej fakturze w wyniku błędu wpisano za niską cenę towaru. W związku z tym 1 lipca br. wystawiono fakturę korygującą. W którym momencie należy dokonać korekty przychodu ze sprzedaży towaru?
Moment korygowania przychodów zależy od przyczyny dokonanej korekty. Stosownie do art. 14 ust. 1m ustawy o pdof oraz art. 12 ust. 3j ustawy o pdop, jeśli faktura pierwotna dokumentująca sprzedaż zawiera błąd rachunkowy lub inną oczywistą omyłkę, a faktura korygująca została wystawiona w wyniku tego błędu lub omyłki, wówczas korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów wstecznie w dacie uzyskania przychodu wynikającego z pierwotnej faktury.
W ustawie o pdof, jak i ustawie o pdop nie zawarto jednak definicji błędu rachunkowego i oczywistej omyłki. Według organów podatkowych za "błąd rachunkowy" należy uznać sytuację, gdy przychód został niewłaściwie ujęty ze względu na błąd w toku wykonywania obliczeń. Dotyczy to m.in. okoliczności, gdy wystawca w pierwotnej fakturze błędnie podał cenę lub wartość towarów. Z kolei za "inną oczywistą omyłkę" uznaje się inny oczywisty błąd, który nie jest błędem rachunkowym. Omyłka wiąże się z błędem polegającym na nieprawidłowym wystawieniu albo nieprawidłowym ujęciu dowodu księgowego. Okoliczność ta musi mieć charakter pierwotny i musi być oczywista (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 13 października 2016 r., nr 1061-IPTPB3.4511.716.2016.1.MK).
W omawianej sprawie faktura korygująca została wystawiona w wyniku błędu w cenie towaru. W związku z tym korekta polegająca na zwiększeniu przychodu powinna być dokonana wstecznie, w dacie wystąpienia przychodu należnego, wynikającego z faktury pierwotnej.
Stąd przedsiębiorca powinien skorygować przychody czerwca 2017 r.
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||