podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Rozliczanie przychodów z działalności gospodarczej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 53 (1407) z dnia 3.07.2017

Sprzedaż firmowego mieszkania a przychód podatkowy

W działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie rozliczam się na zasadach ogólnych według skali podatkowej. W skład mojego firmowego majątku wchodzi lokal mieszkalny stanowiący środek trwały. W najbliższym czasie zamierzam sprzedać tę nieruchomość z zyskiem. Jak w zakresie podatku dochodowego powinienem rozliczyć taką transakcję sprzedaży?

Odpłatne zbycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających ujęciu w ewidencji tych składników, zasadniczo generuje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Tak wynika z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o pdof. Od tej reguły ustawodawca ustanowił jednak odstępstwo. Do przychodów z tego źródła, zgodnie z art. 14 ust. 2c ustawy o pdof, nie zalicza się bowiem przychodów uzyskanych przez przedsiębiorcę m.in. z odpłatnego zbycia wykorzystywanego w działalności gospodarczej lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość - i to niezależnie od tego, czy stanowił w niej środek trwały, czy też nie.

Jednocześnie wyłączenie kwoty uzyskanej z takiej sprzedaży z przychodów firmowych skutkuje brakiem możliwości rozliczenia - w momencie jej dokonania - w kosztach działalności gospodarczej niezamortyzowanej części wartości początkowej lokalu mieszkalnego zaliczonego do środków trwałych. Skoro bowiem przychód uzyskany z takiej sprzedaży nie podlega zaliczeniu do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, to kosztu w postaci niezamortyzowanej części wartości początkowej lokalu mieszkalnego nie można powiązać z przychodami z tego źródła.


Sprzedaż firmowego mieszkania nie generuje przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.


Wyłączenie kwot z omawianej transakcji z przychodów firmowych nie oznacza jednak automatycznie, że w wyniku jej dokonania nigdy nie powstanie przychód podatkowy. Przychód taki może bowiem powstać w określonych okolicznościach ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o pdof. Przepis ten wskazuje, że odpłatne zbycie nieruchomości i praw majątkowych poza działalnością gospodarczą stanowi źródło przychodów, jeżeli nie dochodzi do niego w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało ono dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie lub wybudowanie.

Czytelnik nie wskazał jak długo jest właścicielem lokalu mieszkalnego, który zamierza sprzedać. Jeżeli jednak nie minęło jeszcze wskazanych 5 lat od nabycia tego lokalu, to jego sprzedaż spowoduje powstanie obowiązku podatkowego.

Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60