podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Podatkowe rozliczenie pozapłacowych świadczeń pracowniczych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 44 (1398) z dnia 1.06.2017

Rozliczenie podatkowe należności pracownika z tytułu podróży służbowej

Zatrudnieni przez naszą firmę regionalni kierownicy sprzedaży odbywają krajowe podróże służbowe. Rozważamy ustalenie w regulaminie wynagradzania diet za dobę podróży w wysokości 50 zł lub dokonywanie zwrotu wydatków poniesionych na wyżywienie według przedłożonych rachunków. Czy takie świadczenia będą podlegały zwolnieniu od podatku?

Pracownicze należności za podróże służbowe na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a) ustawy o pdof objęte są zwolnieniem od podatku dochodowego od osób fizycznych. Korzystają z niego do wysokości należności przysługujących z tytułu podróży służbowych - krajowych i zagranicznych - pracownikom tzw. budżetówki.

Przepisem regulującym wysokość tych świadczeń jest rozporządzenie w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 167), Przewiduje ono zwrot kosztów wyżywienia w formie diety, która dla podróży krajowych wynosi obecnie 30 zł. W konsekwencji jeżeli wypłaty z tytułu poniesionych przez pracownika kosztów wyżywienia, czy to w postaci podwyższonej diety, czy też zwrotu rzeczywistych wydatków, przekraczają określoną przez przepisy rozporządzenia wysokość diety, to nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu (co potwierdzają w swoich rozstrzygnięciach organy podatkowe oraz sądy administracyjne) i oskładkowaniu. Stanowi ona przychód ze stosunku pracy w miesiącu otrzymania lub postawienia do dyspozycji pracownika (przykład).


Firma wypłaca swoim pracownikom ryczałty za noclegi w krajowych podróżach służbowych. Czy jeśli będzie im zwracać rzeczywiste koszty na podstawie przedłożonych faktur, to cała wartość takiego zwrotu będzie u pracownika korzystała ze zwolnienia od podatku?

Na podstawie § 8 rozporządzenia w sprawie podróży służbowej aktualnie za nocleg w hotelu pracownikowi przysługuje zwrot kosztów w wysokości stwierdzonej rachunkiem, jednak nie wyższej niż 600 zł za jedną dobę hotelową.


Aktualny tekst rozporządzenia w sprawie podróży służbowej dostępny jest w serwisie www.przepisy.gofin.pl.


W uzasadnionych przypadkach pracodawca może wyrazić zgodę na zwrot kosztów noclegu stwierdzonych rachunkiem w wysokości przekraczającej wspomniany limit. Ponieważ przepisy nie definiują pojęcia "uzasadnione przypadki", należy przyjąć, że to w gestii pracodawcy leży rozstrzygnięcie czy wystąpiły takie okoliczności. Jeśli oceni, że miały one miejsce i zwróci pracownikowi poniesione z tego tytułu wydatki potwierdzone rachunkiem, to wypłacona kwota w całości korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.


Firma zatrudnia pracownika, który wykorzystuje służbowy samochód osobowy wyłącznie do odbycia podróży służbowych oraz jazd lokalnych. Samochód ten firma użytkuje dla celów prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Ponosi przy tym wszystkie koszty związane z jego eksploatacją. Czy w zaprezentowanej sytuacji z tytułu użytkowania służbowego samochodu po stronie pracownika należy rozpoznać przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

NIE. Zgodnie z uregulowaniami wynikającymi z art. 12 ust. 2a-2c ustawy o pdof przychód pracowniczy z tytułu użytkowania służbowego samochodu powstaje wyłącznie wówczas, gdy samochód ten jest przez pracownika wykorzystywany do jego prywatnych celów. Wysokość takiego przychodu ustalana jest w formie kwotowego ryczałtu. Wynosi on 250 zł miesięcznie dla samochodów o pojemności silnika do 1.600 cm3, natomiast dla aut o pojemności silnika powyżej 1.600 cm3 - 400 zł. Wskazany sposób ustalania przychodu pracowniczego z tzw. ryczałtu samochodowego stosuje się bez względu na to, czy auto jest wykorzystywane do celów prywatnych pracownika systematycznie, czy też okazjonalnie.

Natomiast w sytuacji, gdy pracownik użytkuje służbowe auto do celów prywatnych tylko przez część miesiąca, wartość uzyskanego w ten sposób świadczenia jest ustalana za każdy dzień - w wysokości 1/30 wskazanych kwot (art. 12 ust. 2a-2b ustawy o pdof). Z kolei gdy użytkowanie to jest częściowo odpłatne, wówczas wysokość pracowniczego przychodu wyznacza różnica pomiędzy wartością miesięcznego ryczałtu (tj. 250 zł lub 400 zł) i ponoszoną odpłatnością (art. 12 ust. 2c ustawy o pdof).

Ponieważ z opisanego stanu faktycznego wynika, że pracownik wykorzystuje auto firmowe wyłącznie do celów służbowych, to w takim przypadku nie ma podstaw do naliczania z tytułu tego używania przychodu podatkowego. Takie wykorzystywanie firmowego auta odbywa się bowiem w interesie pracodawcy, a pracownik nie uzyskuje z tego tytułu żadnych korzyści majątkowych.


Pracownik korzystający ze służbowego auta uzyskuje przychód tylko w sytuacji, gdy używa go do celów prywatnych.

Przykład

Dieta z tytułu krajowej podróży służbowej określona w zakładowym regulaminie wynagradzania wynosi 50 zł. Załóżmy, że pracownik, którego miesięczne wynagrodzenie za pracę wynosi 4.500 zł, w czerwcu 2017 r. odbędzie podróż, która będzie trwała 4 doby. Z tego tytułu otrzyma diety w wysokości 200 zł, z czego wolne od opodatkowania i oskładkowania wyniosą 120 zł (tj. 4 × 30 zł).

Wyliczenie zaliczki za czerwiec (przy podstawowych kosztach oraz 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1 ustawy o pdof, tj. 46,33 zł) przebiegnie następująco:

wynagrodzenie za pracę 4.500 zł
diety zwolnione z opodatkowania i oskładkowania 120 zł
diety opodatkowane i oskładkowane 80 zł
podstawa wymiaru składek ZUS: (4.500 zł + 80 zł) 4.580 zł
składki na ubezpieczenia społeczne (4.580 zł × 13,71%) 627,92 zł
podstawa wymiaru składki zdrowotnej (4.580 zł - 627,92 zł) 3.952,08 zł
składka zdrowotna:    
   - 9%  355,69 zł
   - 7,75% 306,29 zł
podstawa obliczenia zaliczki (po zaokrągleniu): (4.580 zł - 627,92 zł - 111,25 zł) 3.841 zł
zaliczka na podatek: (3.841 zł × 18%) - 46,33 zł 645,05 zł
zaliczka do US (po zaokrągleniu): (645,05 zł - 306,29 zł) 339 zł
do wypłaty dla pracownika: (4.500 zł + 120 zł + 80 zł - 627,92 zł - 355,69 zł - 339 zł). 3.377,39 zł
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki


Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.Tarcza.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

 
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.