podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Podatkowe rozliczenie pozapłacowych świadczeń pracowniczych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 44 (1398) z dnia 1.06.2017

PIT od bezpłatnego dowozu pracowników do pracy i ich zakwaterowania

Oddelegowuję swoich pracowników do wykonania zleconych mi do realizacji robót budowlanych prowadzonych na terenie Polski. Zapewniam im bezpłatne przejazdy na budowę oraz bezpłatne zakwaterowanie (dowożę ich w poniedziałek i przywożę w piątek). Czy u pracowników korzystających z możliwości bezpłatnego dowozu do miejsca pracy i zakwaterowania powstaje opodatkowany przychód ze stosunku pracy?

Wiele firm z branży budowlanej praktykuje dowożenie pracowników do miejsca wykonywania pracy oraz zapewnianie im zakwaterowania, jeżeli teren budowy jest położony daleko od miejsc ich stałego zamieszkania. Pracownicy ci zazwyczaj są oddelegowywani do pracy w innej miejscowości za porozumieniem stron lub też w umowie o pracę mają określone tzw. ruchome miejsce pracy. Z tego względu nie przysługują im diety i inne należności za czas podróży służbowej, które wprost zostały zwolnione od podatku dochodowego w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a) ustawy o pdof.

Firmy budowlane, które zapewniają pracownikom oddelegowanym bądź posiadającym ruchome miejsce pracy bezpłatny dowóz i zakwaterowanie, mają problemy z rozliczeniem w podatku dochodowym świadczeń uzyskanych w ten sposób przez pracowników w kontekście przychodów z nieodpłatnych świadczeń. W wyroku TK z dnia 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13, skład orzekający wskazał istotne elementy konstytuujące po stronie pracownika przychód z nieodpłatnie uzyskanych świadczeń od pracodawcy. Powołując się na to orzeczenie, organy podatkowe po jego wydaniu zmieniły dotychczasowe stanowisko w omawianej kwestii przyjmując, że sfinansowanie pracownikom oddelegowanym kosztów noclegów i przejazdów do miejsca pracy, w związku z wykonywaniem przez nich obowiązków służbowych w miejscu i w czasie wskazanym przez pracodawcę (niebędącym podróżą służbową), nie generuje po stronie pracowników przychodu podatkowego. Wydatki te ponoszone są bowiem w interesie pracodawcy, co powoduje, że pracownik z tytułu ich uzyskania nie osiąga żadnych korzyści.

Jakiś czas temu stanowisko to jednak ponownie się zradykalizowało i obecnie organy podatkowe przyjmują, że skoro pracodawca nie ma ustawowego obowiązku zapewnienia oddelegowanemu pracownikowi bezpłatnego noclegu, to wartość tego świadczenia generuje po stronie pracownika przychód z nieodpłatnych świadczeń. Korzystając z tego świadczenia pracownik unika bowiem wydatku na zakwaterowanie, jaki musiałby ponieść dla wykonania obowiązków służbowych zgodnie z postanowieniami umowy, którą zawarł z pracodawcą (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 23 sierpnia 2016 r., nr IBPB-2-1/4511-290/16-1/HK). W opozycji do obecnych interpretacji organów stoi orzecznictwo sądowe (por. wyrok NSA z dnia 9 sierpnia 2016 r., sygn. akt II FSK 1970/14) przyjmując w oparciu o powołany wyrok TK, że u pracowników w przypadkach analogicznych do omawianego nie powstaje przychód ze stosunku pracy. Wobec powyższego na pytanie Czytelnika nie można odpowiedzieć jednoznacznie.

Gdyby jednak przyjąć za organami podatkowymi, że przychód z omawianych świadczeń powstaje, należy wskazać, że nie zawsze będzie on opodatkowany. Gdy pracodawca organizuje bezpłatny dowóz do pracy autobusem, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 14a ustawy o pdof, to wartość świadczenia otrzymanego przez pracownika z tego tytułu jest wolna od podatku. Z kolei na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o pdof, na zasadach w nim określonych, wolna od podatku jest także wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki


Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.Tarcza.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

 
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.