podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Podatkowe rozliczenie pozapłacowych świadczeń pracowniczych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 44 (1398) z dnia 1.06.2017

Opodatkowanie nieoprocentowanej pożyczki dla pracownika

Pracodawca będący spółką z o.o., który nie prowadzi działalności w zakresie udzielania pożyczek, wyjątkowo udzielił pracownikowi nieoprocentowanej pożyczki na okres 2 lat. Kwota pożyczki pochodziła ze środków obrotowych. Czy z tego tytułu pracownik uzyska przychód?

Do przychodów pracownika ze stosunku pracy zalicza się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne dokonane przez pracodawcę na jego rzecz lub też otrzymane od niego świadczenia nieodpłatne bądź częściowo odpłatne mające definitywny charakter. Istotą pożyczki jest jej zwrotny charakter, więc samo jej otrzymanie nie powoduje powstania u pracownika przychodu ze stosunku pracy. Korzystanie jednak z pieniędzy pożyczonych od pracodawcy nieodpłatnie lub na warunkach korzystniejszych niż obowiązujące na rynku, należy rozpatrywać w kategorii nieodpłatnych świadczeń.

Nieodpłatne świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu, lub te wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności osób prawnych, których skutkiem jest przysporzenie majątku innej osobie, mające konkretny wymiar finansowy.

Aby stwierdzić czy u pracownika zaciągającego u pracodawcy nieoprocentowaną pożyczkę powstał opodatkowany przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia, należy przede wszystkim ustalić, jakie zasady obowiązują u danego pracodawcy w zakresie udzielania pożyczek innym pracownikom oraz czy pracodawca prowadzi działalność w takim zakresie.

Zdaniem organów podatkowych po stronie pracownika powstaje opodatkowany przychód ze stosunku pracy w sytuacji, gdy pracodawca (tak jak w przedstawionym w pytaniu stanie faktycznym) nie prowadzi działalności w zakresie udzielania pożyczek, a udzieli ze środków obrotowych preferencyjnej pożyczki wybranemu pracownikowi, nie stosując takich praktyk powszechnie w odniesieniu do pozostałych członków załogi.

Z kolei, w opinii organu podatkowego, przychód ze stosunku pracy u pracownika nie powstanie, gdy taki pracodawca umożliwia uzyskanie pożyczki ze środków obrotowych pracownikom na jednolitych, obowiązujących wszystkich preferencyjnych zasadach.

Wobec tego w analizowanej sytuacji należy uznać, że u pracownika powstanie opodatkowany przychód ze stosunku pracy z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Przychód będzie stanowiła różnica między kwotą odsetek, jaka została ustalona przez strony w umowie pożyczki (w omawianym przypadku zero), a odsetkami obowiązującymi w instytucjach finansowych udzielających pożyczek. Wyliczoną wartość należy doliczyć do innych przychodów ze stosunku pracy uzyskanych przez pracownika w danym miesiącu i od ich sumy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Przykład

Pracodawca nieprowadzący działalności w zakresie udzielania pożyczek udzielił pracownikowi ze środków obrotowych nieoprocentowanej pożyczki na okres 2 lat w kwocie 15.000 zł.


Przypadek I
- Pożyczki u pracodawcy są udzielane wyjątkowo i nie wszystkim pracownikom.

Wartość odsetek, które pracownik byłby obowiązany zapłacić, gdyby pożyczkę zaciągnął na zasadach obowiązujących na rynku, stanowi u pracownika przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia, który w danym miesiącu razem z pozostałymi przychodami z umowy o pracę należy opodatkować.


Przypadek II
- Pracodawca posiada regulamin udzielania pożyczek i na zasadach w nim określonych każdemu pracownikowi może udzielić pożyczki.

W związku z otrzymaniem nieoprocentowanej pożyczki od pracodawcy po stronie pracownika nie powstanie przychód ze stosunku pracy z tytułu otrzymania nieodpłatnych świadczeń.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki


Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.Tarcza.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

 
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.